Guía Completa del Modelo de Factura para Traspaso de Negocio y su Tratamiento Fiscal

Cuando se traspasa o adquiere un negocio, uno de los aspectos más importantes y a menudo más confusos es entender qué impuestos se pagan, quién los paga y cómo optimizar la carga fiscal. Una de las buenas noticias es que, en la mayoría de los casos, un traspaso correctamente estructurado como transmisión de unidad económica está no sujeto a IVA, lo que supone un ahorro importante.

¿Qué es un Traspaso de Negocio como Transmisión de Unidad Económica?

En términos sencillos, cuando vendes un negocio completo que puede seguir funcionando por sí mismo (con su local arrendado, mobiliario, equipamiento, clientela, licencias), no se considera una simple venta de activos sino la transmisión de una empresa en marcha. La venta de un negocio completo que puede seguir funcionando por sí mismo se conoce como transmisión de unidad económica. Para ello, es fundamental la transmisión de un conjunto de elementos, no pueden venderse activos aislados.

Impuestos en el Traspaso de Negocio

• IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido): Generalmente NO aplica por tratarse de transmisión de unidad económica (art. 7 de la LIVA).
• Plusvalía Municipal (IIVTNU): Solo si se transmite un inmueble en propiedad.

¿Quién Paga qué en un Traspaso de Negocio?

El comprador paga:

• Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP) o IVA/Actos Jurídicos Documentados (AJD), dependiendo si la venta incluye un inmueble.
• Tasas de cambio de titularidad de licencias, si aplica.

El vendedor paga:

• Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) o Impuesto de Sociedades (IS) por la ganancia patrimonial.
• Plusvalía Municipal, si se transmite un inmueble en propiedad.

La Factura en el Traspaso de Negocio: Operación No Sujeta a IVA

Muchos vendedores no emiten factura del traspaso o la emiten como una factura normal con IVA. Esto es un error. La solución es emitir siempre factura correctamente identificando la operación como “no sujeta a IVA - art. 7 de la Ley del IVA”. Aunque no haya IVA, el vendedor debe declarar la operación en sus modelos 303 y 390 de IVA.

¿Qué son las Facturas sin IVA?

Las facturas sin IVA son aquellas que reflejan operaciones que no están gravadas por este impuesto, bien porque la ley las declara exentas o bien porque no están sujetas al mismo. Los beneficiarios de este tipo de operaciones son los consumidores finales porque el precio que pagan por los bienes o servicios que adquieren es menor, sobre todo cuando el tipo general en España es del 21%.

Pero el hecho de que por las operaciones no se cobre IVA también afecta a la empresa, porque en esos casos el IVA que soportan en el ejercicio de su actividad tampoco será deducible (o al menos no íntegramente). Hay algunas excepciones como pueden ser, por ejemplo, las actividades de exportación o de entregas intracomunitarias, pero la idea general es: si no repercutes IVA tampoco te lo deduces.

Exenta, No Sujeta o al 0%: Las Diferencias

• Exenta: La operación está dentro del IVA, pero la ley ordena no añadir impuesto. Por regla general no se puede deducir el IVA soportado. Educación y sanidad son ejemplos típicos. La exención significa que en la operación se dan todos los elementos que contempla la normativa para que se produzca el devengo del Impuesto sobre el Valor Añadido, pero que este no se aplica porque está expresamente excluidas por la ley.
• No Sujeta: La operación queda fuera del IVA local. Caso habitual: la transmisión de una unidad económica autónoma (art. 7 LIVA). En los supuestos de no sujeción ni siquiera se produce el hecho imponible gravado por el impuesto, es decir, no nace la obligación de repercutirlo porque no se dan todos los elementos necesarios para ello.
• 0% con derecho a deducción: Se aplica a exportaciones fuera de la UE y determinadas entregas intracomunitarias de bienes. El proveedor factura al 0% y mantiene el derecho a deducir el IVA soportado si conserva la prueba.

¿En qué Casos se Debe Emitir una Factura sin IVA?

Aunque la factura sea sin IVA, es obligatoria su expedición en los siguientes casos:

• Cuando el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal, una Administración pública o una persona jurídica.
• Cuando el destinatario lo exija para ejercitar algún derecho.
• En las exportaciones de bienes exentas de IVA (salvo las realizadas en tiendas libres de impuestos).
• En las entregas intracomunitarias exentas de IVA.
• En las entregas de bienes objeto de instalación o montaje antes de su puesta a disposición.
• En las ventas a distancia que se entiendan realizadas en el territorio de aplicación.

No existe obligación de emitir factura en algunas operaciones declaradas exentas de IVA, pero si se da alguno de los supuestos anteriores sí que es obligatoria su expedición.

Elementos Obligatorios en una Factura para Traspaso de Negocio (sin IVA)

Una factura al 0% puede ser: exenta, no sujeta por reglas de localización, o 0% con derecho a deducir (exportaciones y entregas intracomunitarias de bienes). El formato es el mismo que cualquier factura conforme al RD 1619/2012. La diferencia es una nota legal breve que cite el artículo aplicable y explique por qué no se repercute IVA.

Sigue el artículo 6 del RD 1619/2012. Incluye:

• Número y serie correlativos.
• Fecha de expedición.
• NIF y domicilio del emisor.
• Datos del cliente y NIF/IVA cuando proceda.
• Descripción de los bienes o servicios.
• Base imponible.
• Tipo y cuota de IVA (en este caso, 0,00%).
• Referencia al régimen especial.

Añade siempre una nota legal explícita cuando no se repercuta IVA. Para el traspaso de negocio, la nota legal sería: “Operación no sujeta por reglas de localización art. 7 LIVA: Transmisión de unidad económica autónoma.”

Ejemplo de Factura para Traspaso de Negocio

Cabecera

• Nombre y domicilio del proveedor con NIF.
• Nombre y domicilio del cliente con NIF.
• Fecha de expedición.
• Número y serie.

Líneas

• “Traspaso de negocio (nombre del negocio) en (dirección).”
• Cantidad 1. Base (precio del traspaso) euros. Tipo IVA 0,00 %. Cuota IVA 0,00 euros.

Nota legal

• “Operación no sujeta a IVA según art. 7 LIVA: Transmisión de unidad económica autónoma.”

Totales y cobro

• Total (precio del traspaso) euros.
• Añade condiciones de pago y datos bancarios.
• Envía el PDF y archívalo en tu libro de ventas.

Fiscalidad de la Ganancia Patrimonial en el Traspaso de Negocio

La ganancia patrimonial se declara en la declaración anual de la Renta (Modelo 100) del ejercicio en que se produce el traspaso.

Desglose del Valor de Venta

Para determinar la ganancia patrimonial, se desglosan los elementos transmitidos:

1. Activos materiales identificables: Mobiliario, maquinaria, equipamiento (según inventario valorado).
2. Fondo de comercio: Diferencia entre precio total pagado y valor de activos identificables. Representa el valor de la ubicación, clientela, marca, licencias.

Estrategias para Optimizar la Carga Fiscal del Vendedor

1. Jubilación del vendedor: Si estás cerca de cumplir 65 años, puede ser inteligente esperar a cumplirlos antes de vender para beneficiarte de la exención total de IRPF.
2. Amortización de activos: Antes de vender, asegúrate de haber amortizado fiscalmente al máximo todos tus activos durante los años de explotación.
3. Considerar Venta de Sociedad vs. Traspaso de Activos: Si el vendedor es una S.L., a veces puede ser más eficiente fiscalmente vender las participaciones de la sociedad en lugar de hacer un traspaso de activos, especialmente si la sociedad tiene pérdidas acumuladas pendientes de compensar o reservas sin tributar.

Tabla Comparativa: Persona Física vs. Sociedad Limitada (S.L.)

Ejemplos de Cálculo Fiscal

Situación 1: Vendedor autónomo (menor de 65 años)

Juan, autónomo de 55 años, vende su bar por 45.000€. Hace 7 años lo montó invirtiendo 28.000€.

• Ganancia Patrimonial = 45.000€ (valor de venta) - 28.000€ (valor de adquisición) = 17.000€.
• Tributación en IRPF:
  • Hasta 6.000€: 19% → 1.140€
  • De 6.000€ a 17.000€ (11.000€): 21% → 2.310€
  • Total IRPF: 3.450€

Situación 2: Vendedor S.L. (con inmueble)

Restaurantes SL vende su negocio por 180.000€, incluyendo el local en propiedad valorado en 120.000€. Valor neto contable total activos: 80.000€. Valor catastral suelo: 50.000€.

• Ganancia en IS: 180.000€ (venta) - 80.000€ (valor contable) = 100.000€.
• IS al 25%: 25.000€.
• Plusvalía Municipal: Calcular sobre el valor catastral del suelo y años de tenencia.

Situación 3: Vendedor autónomo (mayor de 65 años)

María, autónoma de 66 años, vende su cafetería por 55.000€. Lleva 15 años con el negocio. Si ha invertido 12.000€ en su inicio.

• Ganancia Patrimonial: 55.000€ - 12.000€ = 43.000€.
• Exención total de IRPF por ser mayor de 65 años.
• Comparación: Si María tuviera 64 años, pagaría (55.000€ - 12.000€ = 43.000€ ganancia) → ~8.880€ de IRPF.

Modelos de Declaración: 303 y 390

La forma de declarar las facturas sin IVA varía según sea el motivo que las origina. En algunos casos habrá que incluirlas en ciertas casillas específicas de las declaraciones trimestrales de IVA (modelo 303) y en el resumen anual (modelo 390). En otros, solo en este último. Y también hay supuestos en los que ni siquiera hay que presentar estas declaraciones. La casuística es amplia y compleja.

• Modelo 303: Declara las operaciones exentas en sus casillas. Las no sujetas por localización, en las casillas de no sujetas. Las operaciones al 0% con derecho a deducción, donde el formulario pida operaciones sin cuota pero con derecho a deducción.
• Modelo 390: Incluye los totales anuales de exentas, no sujetas y 0% bajo los epígrafes actuales.

Herramientas para Crear Facturas Profesionales

Tus facturas son más que una notificación de su cuenta. Las facturas con una buena plantilla están diseñadas para ese propósito. Para hacerlo fácil y conveniente para los clientes, usted debería usar una plantilla de facturación que sea responsiva. Una buena plantilla de facturación debe incluir una función que les permita a sus clientes calificar sus servicios. Usted también puede aprovechar los comentarios de los clientes para mejorar su negocio.

Beneficios de usar plantillas de factura intuitivas:

1. Mostrar tu marca y causar una buena impresión: Son documentos formales, pero no tienen porqué ser aburridos.
2. Claridad y profesionalismo: Ayudan a crear un documento visualmente atractivo que sea claro, sencillo y de aspecto profesional en solo unos clics.
3. Personalización: Permite controlar cada aspecto del diseño, desde colores y fuentes hasta la inclusión de imágenes, iconos o el logo de tu marca.
4. Funcionalidades adicionales: Algunas plataformas permiten la calificación de servicios por parte del cliente o la venta creativa de otros servicios.

Plataformas como Canva o Holded ofrecen cientos de plantillas de facturas diseñadas por profesionales, adaptadas a una gran variedad de líneas de negocio y sectores.

Puedes crear tu factura online desde el navegador o desde la app para ordenadores y dispositivos móviles Android o iOS. También puedes imprimir tu factura con Canva Print y te la llevamos directamente a tu casa a un precio asequible.

Errores Frecuentes y Cómo Evitar Sanciones

• Sin referencia legal en la factura: Añade siempre una nota corta con el artículo y el motivo.
• Omitir la retención de IRPF: Añade 15% o 7% cuando proceda en facturas profesionales a clientes locales.
• Deducir IVA soportado en actividades exentas: Si solo realizas actividades exentas sin derecho a deducción, no puedes deducir. Si tienes actividades mixtas, aplica la prorrata.

En caso de duda, repercute IVA y consulta con un asesor.