Guía Completa de Impuestos para Microempresas en España

La fiscalidad de una microempresa es un aspecto esencial para cumplir con las obligaciones tributarias y evitar posibles sanciones de Hacienda. Una parte del éxito de una compañía reside en su planificación fiscal. Para ello, es imprescindible conocer qué impuestos paga una empresa en España y cumplir con los plazos establecidos. Aunque en el caso de algunos impuestos, la obligación de abonarlos depende del tipo de empresa y de su tamaño, en general, existen una serie de obligaciones fiscales que todas deben acometer. Mantener al día las obligaciones tributarias es fundamental para la gestión de cualquier empresa que opere dentro del territorio español. Las empresas deben cumplir con sus responsabilidades tributarias no solo para evitar sanciones, sino porque, al hacerlo, también pueden descubrir nuevas formas de optimizar y aligerar su carga fiscal. Además, las empresas que mantienen al día sus obligaciones tributarias transmiten una imagen de fiabilidad y solidez no solo frente a la Agencia Tributaria, sino también ante socios comerciales, inversores y clientes. Por lo tanto, más allá de cumplir con una obligación, estar al día con las obligaciones tributarias es una estrategia inteligente para las empresas.

Clasificación de los Impuestos Empresariales en España

En un primer lugar, tenemos que diferenciar los impuestos destinados a gravar a las empresas en dos tipos: impuestos directos e indirectos. Los impuestos directos son aquellos que gravan la posesión o generación de riqueza (es decir, pagan por lo que tienen en caja o han ingresado). Por otro lado, los impuestos indirectos son aquellos que gravan el consumo (es decir, del uso que se hace con esa riqueza generada).

Además de impuestos directos e indirectos, encontramos otras tres clasificaciones relativas a la distribución u organización territorial:

• Impuestos estatales: Se rigen por normas estatales y son recaudados, gestionados e inspeccionados por la Agencia Tributaria. Principalmente, incluyen el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE), el Impuesto sobre Sociedades (IS) y el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).
• Impuestos autonómicos: Varían por región. Las autonomías pueden crear impuestos propios, que no deben gravar en ningún caso hechos imponibles que ya están sometidos a los estatales.
• Tributos locales: Son impuestos, tasas y contribuciones establecidos por la Ley Reguladora de las Haciendas Locales. Las entidades locales (municipios, provincias e islas) pueden aprobar reglamentos que incidan sobre algunos aspectos de los impuestos locales.

Tipos de Impuestos para Empresas según Categoría

A continuación, se presenta un resumen de los impuestos que gravan a las empresas, clasificados por su naturaleza y ámbito territorial:

• Impuestos directos estatales:
  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o IRPF (solo para autónomos y retenciones practicadas por empresas).
  • Impuesto sobre Sociedades (IS).
• Impuestos indirectos estatales:
  • Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).
  • Aduanas e impuestos especiales de gestión estatal.
• Impuestos directos de las comunidades autónomas:
  • Impuesto sobre sucesiones y donaciones (si aplica).
• Impuestos indirectos de las comunidades autónomas:
  • Impuesto sobre transmisiones y actos jurídicos documentados.
  • Impuestos especiales de gestión autonómica.
• Impuestos directos locales:
  • Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE).
  • Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI).
  • Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica (IVTM).
  • Impuesto sobre construcciones y obras.
• Impuestos indirectos locales:
  • Impuesto sobre el incremento de valor de bienes de naturaleza urbana.
  • Tasas y licencias municipales.

Definir un total de impuestos asociados a una cifra monetaria exacta que una empresa debe pagar en España es una tarea compleja, si no imposible. Aspectos como el tamaño de la empresa, su estructura legal, el sector en el que opera, su volumen de negocios y hasta la localización geográfica dentro del país pueden influir significativamente en el total de impuestos a pagar.

Principales Impuestos para Microempresas

A continuación, detallamos los impuestos más relevantes que afectan a las microempresas en España.

Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)

El Impuesto sobre Actividades Económicas, IAE, se aplica por el mero hecho de ejercer una actividad empresarial, profesional o artística. Es un impuesto directo, municipal, pero de gestión compartida con el Estado. El Estado colabora con las administraciones municipales en la gestión de este impuesto, cuyo ámbito de aplicación abarca a todas las personas que desarrollen una actividad económica, artística o profesional. Se abona anualmente.

En el caso de los autónomos o empresas cuyo volumen neto de negocio esté por debajo del millón de euros, están exentos de pagar el IAE. No obstante, estén exentas o no, la empresa o el autónomo deben darse de alta en el IAE utilizando los modelos 036 o el modelo 037. Este es uno de los factores que determina la retención de IRPF que autónomos y empresas deben aplicar en sus facturas.

Impuesto sobre Sociedades (IS)

El Impuesto sobre Sociedades (IS) es un tributo estatal directo que grava la renta de todas las sociedades (limitadas, civiles, anónimas o cooperativas) y entidades jurídicas con sede en territorio español. Todas las empresas que o bien residan en nuestro país, o bien se crearon en España, o bien tienen la sede o domicilio social aquí, están obligadas a pagar este impuesto. Es un impuesto equiparable al IRPF, pero dirigido a las empresas.

Su declaración es anual, aunque su pago se efectúa de manera fraccionada en tres plazos durante el ejercicio financiero. La declaración del IS deberá presentarse dentro de los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo. Se presentará obligatoriamente por Internet con certificado electrónico. El impuesto se devenga el último día de este periodo, y todas las sociedades obligadas a tributar deben declararlo anualmente. Las empresas no están sujetas al IRPF precisamente porque ya tributan a través del Impuesto sobre Sociedades.

Tipos Impositivos del IS para Microempresas y Pymes

El tipo de gravamen general para el Impuesto de Sociedades en España es actualmente del 25%. Sin embargo, existen tipos reducidos y sistemas progresivos aplicables a microempresas y entidades de reciente creación:

• Para las entidades de reciente creación que tengan una actividad económica, el tipo puede verse reducido al 15%.
• En 2026, el tipo general para Pymes (1-10 millones € de cifra de negocio) es del 23%.
• Para micropymes (< 1 millón € de cifra de negocio), se aplica un sistema progresivo:
  • 21% para los primeros 50.000€ y 22% para el resto (en la declaración anual).
  • O 19% para los primeros 50.000€ y 21% para el resto (en los pagos fraccionados).
• Se mantiene el 15 % para empresas de nueva creación o cooperativas fiscalmente protegidas, siempre que el tipo resultante no supere el 20%.

Además, en 2026 se consolida el Impuesto Complementario, que garantiza un nivel mínimo global de imposición del 15% para los grandes grupos multinacionales y nacionales con cifra de negocio ≥ 20 millones de euros.

Modelos para declarar el IS:

• Modelo 200: Es el modelo para la declaración anual del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta para no residentes.
• Modelo 202: Sirve para hacer el pago fraccionado del Impuesto de Sociedades.
• Modelo 220: Dirigido a grupos de sociedades que opten por aplicar el régimen de tributación consolidada.

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Tanto ciudadanos como empresas tienen que pagar el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), pues grava el consumo de bienes y servicios. Este impuesto es indirecto y recae sobre el consumidor final. Las empresas actúan como agentes recaudadores para Hacienda, repercutiendo el IVA en sus facturas. La cuestión es que hay que realizar una liquidación que ajuste la diferencia entre el IVA repercutido (el que aplican a sus clientes en las facturas) y el IVA soportado (el que pagan a los proveedores reflejado en sus correspondientes facturas).

Este impuesto se aplica en Península y Baleares. En las Islas Canarias cuentan con el Impuesto General Indirecto Canario (IGIC), que sustituye al IVA.

El tipo general de IVA es del 21% para cualquier bien o servicio en España.

Cada mes o trimestre, según corresponda, las empresas deben liquidar en Hacienda la diferencia entre el IVA repercutido y el IVA soportado. La liquidación se realiza a través del modelo 303. Lo debe presentar cualquier empresario o profesional que desarrolle actividad sujeta a IVA.

Modelos para declarar el IVA:

• Modelo 303: Modelo de autoliquidación del IVA trimestral (o mensual para grandes empresas), donde se informa del IVA cobrado a clientes y pagado a proveedores.
• Modelo 390: Es el resumen anual del Modelo 303.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) grava las rentas obtenidas en un año. Se aplica a trabajadores y autónomos. Las empresas no pagan el IRPF directamente, ya que el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas obliga únicamente a las personas físicas. Lo que sí hay que tener en cuenta es que una empresa puede tener también la obligación de pagar a Hacienda las facturas que haya recibido con retenciones del IRPF, en el caso de trabajar con autónomos que lo apliquen en sus facturas, o en el pago de nóminas.

IRPF para Autónomos:

En el caso de los autónomos, tienen que llevar a cabo una liquidación trimestral, según los modelos 130 - para aquellos que realicen actividades económicas en estimación directa - o el 131 - en el caso de tributar por estimación objetiva, también conocida como módulos. Además, hay que realizar una liquidación anual, el conocido como modelo 100, que también deben hacer los trabajadores. La campaña suele comenzar sobre el mes de abril y la fecha límite de presentación es a finales de junio.

Las empresas y autónomos han de retener en sus facturas un 15% (un 7% en los dos primeros años de actividad) y declarar este IRPF retenido.

IRPF y la Elección entre Autónomo y Sociedad Limitada (SL):

Respecto a la elección de la forma jurídica, si el rendimiento íntegro de un autónomo supera los 41.400 euros anuales, optar por una Sociedad Limitada podría ser más ventajoso fiscalmente, ya que tributaría a un tipo fijo del 25% (para el IS) frente a los tipos progresivos del IRPF. Sin embargo, los socios deben tener en cuenta que la retirada de los beneficios de una Sociedad Limitada se considera un dividendo y tributa al 18% (19% si es superior a 6.000 euros), lo que implica que la distribución de las ganancias puede tener una carga fiscal adicional.

Modelos para declarar retenciones de IRPF por parte de la empresa:

• Modelo 111: Para retenciones en nóminas o en las facturas de profesionales (autónomos).
• Modelo 115: Para retenciones en el pago de facturas de alquiler de inmuebles.

Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)

El Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) grava el valor catastral de los bienes inmuebles. Es un tributo que paga anualmente el propietario de una vivienda, garaje, local comercial o finca rústica o urbana al ayuntamiento. Se trata de un tributo directo de carácter real, con titularidad municipal y exacción obligatoria. Su base imponible se constituye a partir del valor catastral del suelo (precio del terreno) y de las construcciones de los bienes inmuebles que ese mismo suelo albergue. Al depender de los ayuntamientos, pueden existir notorias diferencias entre los diferentes aspectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.

Solo están obligadas a pagar el IBI aquellas personas físicas o jurídicas que consten como propietarias de un inmueble.

Otros Impuestos y Consideraciones Fiscales

Impuestos Regionales o Autonómicos y Locales

A la hora de considerar qué impuestos paga una empresa en España, es necesario tener en cuenta todo un conjunto de tributos que operan a nivel municipal. La fiscalidad autonómica en nuestro país cuenta con numerosos impuestos propios que varían dependiendo de la ubicación y las circunstancias de las empresas y la Comunidad Autónoma.

En el ámbito local, los impuestos que deben abonar las empresas aparte del IAE, giran en torno a estos cuatro grupos:

• Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica (si la empresa posee vehículos).
• Impuesto por construcciones y obras (para cualquier obra mayor o menor).
• Impuesto de bienes inmuebles - IBI (para inmuebles en propiedad).
• Tasas municipales (licencias de apertura, agua, luz, residuos urbanos, etc.).

En el caso de determinadas actividades profesionales, las empresas pueden estar sujetas al pago de ciertos impuestos autonómicos como, por ejemplo, el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (cuando tenemos que acudir al notario, por ejemplo, para la constitución de la empresa).

Impuestos Especiales y Medioambientales

En nuestro país existe una categoría llamada impuestos especiales y que tienen que ver, por ejemplo, con el gravamen destinado a la importación, fabricación y/o introducción en el territorio español de determinadas actividades (alcohol y bebidas alcohólicas, hidrocarburos), así como la matriculación de determinados puestos de transporte, el suministro de energía eléctrica y la puesta a consumo de carbón.

Por otro lado, en España también existen impuestos medioambientales:

• Impuesto sobre la producción y almacenamiento de combustible nuclear y residuos radiactivos.
• Impuesto sobre el valor de la extracción de gas, petróleo y condensados.
• Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica.
• Impuesto sobre los gases fluorados de efecto invernadero.

Cotizaciones a la Seguridad Social

Por último, tenemos que tener en cuenta las cotizaciones a la Seguridad Social. Estas son fundamentales si la microempresa cuenta con empleados. Las cotizaciones a la Seguridad Social ocupan una buena parte de lo que una empresa debe destinar al pago de sus impuestos generales.

Modelos Tributarios Anuales a tener en cuenta

Además de los modelos ya comentados para impuestos específicos, en España tenemos otros Modelos Tributarios muy importantes para las empresas. Retenciones de IRPF, retenciones por alquileres, autoliquidación del IVA, operaciones con terceros que superan un cierto umbral, y operaciones dentro de la Unión Europea son acciones de las cuales la Agencia Tributaria exige notificación. Te explicamos los más importantes a tener en cuenta:

Es enormemente importante llevar una contabilidad y gestionar y almacenar correctamente las facturas de ingresos y gastos para poder cumplir con estas obligaciones.

Tabla Resumen de Modelos Tributarios Clave

Ley de Startups y Creación de Empresas

Diferentes normas tributarias establecen regímenes distintos para las empresas en función de su tamaño. En este contexto, la Ley de Startups persigue impulsar la creación de empresas de forma rápida, ágil y al menor coste posible.

Con esta finalidad, la ley modifica la regulación existente para poder crear una Sociedad de Responsabilidad Limitada con un capital social de un euro e introduce reformas para facilitar e impulsar la constitución de las mismas de forma rápida, ágil y telemática, a través del Centro de Información y Red de Creación de Empresas (CIRCE).

Los notarios y los intermediarios que participen en la creación de las sociedades de responsabilidad limitada deberán informar a los fundadores de las ventajas de emplear los Puntos de Atención al Emprendedor (PAE) y el Centro de Información y Red de Creación de Empresas (CIRCE), para su constitución y la realización de otros trámites ligados al inicio de su actividad (BOE 29/09//2022: Disposición 15818 del BOE núm.).

Consideraciones Fiscales en la Liquidación de una Microempresa

Cuando se toma la decisión de liquidar una microempresa, las responsabilidades fiscales no desaparecen. Es crucial asegurarse de que todas las declaraciones tributarias estén al día, incluidas las de IVA, IS y cualquier otro impuesto aplicable. Cumplir con los impuestos de microempresas y manejar adecuadamente la fiscalidad en la liquidación son tareas que requieren atención al detalle y conocimiento especializado. No dudes en buscar el asesoramiento adecuado para garantizar un cierre ordenado y evitar problemas legales o fiscales en el futuro.