La Aplicación del Resultado en Microempresas: Gestión y Estrategia Financiera

La aplicación del resultado es una de las decisiones que toda empresa debe aprobar cada año e informar de ello tanto en el depósito de las cuentas anuales como en la declaración del Impuesto sobre Sociedades, salvo cuando el resultado es negativo. Lo primero a tener en cuenta es el plazo legal establecido. La propuesta de aplicación debe ser aprobada por los socios en junta general ordinaria dentro de los seis meses siguientes al cierre del ejercicio, lo que nos daría hasta el 30 de junio para el resultado del ejercicio anterior de cualquier empresa cuyo ejercicio sea coincidente con el año natural.

Aspectos Legales y Contables de la Aplicación del Resultado

Como regla general, en el caso de que el resultado sea positivo se reparte el beneficio y cuando el resultado sea de pérdidas el importe se suele mantener en el balance hasta que la junta general decida la forma de compensarlo. Una vez cubiertas las atenciones previstas en la ley o estatutos, solo se repartirán dividendos con cargo a beneficios o a reservas de libre disposición si el valor del Patrimonio neto es mayor al capital social.

Proceso de Aplicación del Resultado Positivo

En caso de tener un resultado del ejercicio positivo, lo primero es comprobar la cuantía de la reserva legal. Si aún no supone el 20% del capital social, es obligatorio dotar a la reserva legal una cuantía igual al 10% del beneficio del año hasta que la cuantía total de reservas legales llegue al importe indicado. Por ejemplo, estaríamos hablando de 600 € si el capital social son 3.000 euros.

Tras dotar la reserva legal obligatoria, se tendrá en cuenta lo dispuesto en los estatutos de la sociedad respecto al reparto de resultados, de existir alguna cláusula al respecto. El remanente recogerá el beneficio que no se aplique para ninguna finalidad, quedándose como reserva de libre disposición, pero al año siguiente debería saldarse esa cuenta. Por otro lado, solo se podrán repartir dividendos si tras el reparto el patrimonio neto es igual o superior al capital social.

En este sentido, el artículo 275 de la Ley de Sociedades de Capital establece que la distribución de beneficios se hará en proporción a su participación en el capital social para las sociedades limitadas y en proporción al capital desembolsado en las sociedades anónimas.

Gestión de Pérdidas de Ejercicios Anteriores

De igual manera, si existen pérdidas de ejercicios anteriores aunque el patrimonio fuese superior al capital, lo habitual es destinar el beneficio a compensar dichas pérdidas para limpiar el Balance. Recuerde que la compensación contable de las pérdidas de ejercicios anteriores es independiente de la compensación fiscal de bases imponibles negativas a la que dio lugar. Por otro lado, si el resultado del ejercicio es insuficiente para compensar todas las pérdidas de ejercicios anteriores, los socios pueden realizar una aportación a la sociedad tras acordarlo en junta.

Implicaciones Fiscales

Desde el punto de vista fiscal, la aplicación del resultado puede tener una incidencia relevante en los modelos tributarios a presentar. Además, para rebajar la cuota a pagar en el Impuesto sobre Sociedades se pueden aplicar los incentivos fiscales de la reserva de capitalización y la reserva de nivelación, esta última solo disponible para las empresas de reducida dimensión, que obligan a la constitución de sendas reservas indisponibles.

La Cuenta de Pérdidas y Ganancias: Un Espejo de la Empresa

Una cuenta de pérdidas y ganancias es un informe financiero que muestra los ingresos y gastos de una empresa durante un periodo determinado. Este documento ayuda a los empresarios a saber si su empresa está obteniendo beneficios o pérdidas. Ofrece una imagen clara del rendimiento financiero. Las empresas utilizan esta información para tomar decisiones sobre crecimiento, reducción de costes o inversión.

La cuenta de resultados es algo semejante a la fotografía de una empresa. Para un momento dado, sirve para conocer la marcha del negocio, su situación financiera y operativa real y, en virtud de las conclusiones que se obtengan, tomar decisiones estratégicas y operativas sobre el manejo de la entidad. Otro aspecto fundamental que revela la cuenta de resultados es la diferencia real entre los ingresos y los gastos, lo que permitirá concretar el beneficio operativo.

De hecho, si se es capaz, llegado el caso, de eliminar o reducir ciertos gastos innecesarios y se incrementa la rentabilidad de la entidad, lo más probable es que la valoración del negocio sea mayor. Para que una cuenta de resultados sea en verdad útil debe recoger la información contable de todas las áreas de la compañía, así como de sus líneas de negocio.

El resultado (pérdidas y ganancias) del ejercicio será un espejo de las operaciones realizadas a lo largo de este ciclo. El siguiente esquema muestra cómo, según el PGC, se desglosa el resultado del ejercicio:

Componentes Clave de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias

La elaboración de una cuenta de resultados suele comenzar con los ingresos. Se trata de los ingresos obtenidos por la empresa durante un periodo determinado. A continuación, se deducen todos los costes, como los costes de compra, los costes de personal y los costes de explotación. El resultado es el margen bruto. A continuación se tienen en cuenta los costes adicionales, como los gastos por intereses y la depreciación, para calcular el beneficio o la pérdida neta.

• Ingresos: Total de ventas de bienes y servicios.
• Coste de las mercancías vendidas: Es el coste directo de producir o comprar los productos que vende, como el coste de los materiales y de producción.
• Margen bruto: Es la diferencia entre los ingresos y el coste de las mercancías vendidas.
• Gastos de explotación: Son los gastos necesarios para gestionar una empresa, como salarios, alquileres, marketing, seguros y mantenimiento.
• Beneficio de explotación: Es el beneficio que queda después de deducir todos los costes de explotación del beneficio bruto.
• Depreciación: Se trata de la disminución del valor de los activos de la empresa, como maquinaria o vehículos, durante un periodo determinado.
• Beneficio neto: Es el beneficio final de la empresa una vez deducidos todos los costes e impuestos.
• EBITDA: Es el beneficio de la compañía antes de restar las amortizaciones.
• Resultado de explotación: Se haya restando a los ingresos los gastos de explotación junto a las amortizaciones. A partir de ahí, se recoge el resultado que genera la actividad habitual del negocio.
• Resultado neto: Se obtiene restando del total de los ingresos todos los gastos junto a los impuestos y las amortizaciones.

Importancia de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias para la Toma de Decisiones

La cuenta de pérdidas y ganancias no solo ofrece una visión general de su situación financiera, sino que también ayuda en la planificación estratégica. Si consulta estas cifras con regularidad, podrá ver dónde su empresa está ganando dinero y dónde lo está perdiendo. Esto le ayuda a hacer ajustes a tiempo. Por ejemplo, puedes decidir eliminar los productos no rentables o invertir en las partes de tu negocio que tienen éxito.

Crear y utilizar una cuenta de pérdidas y ganancias en su empresa es esencial para tomar decisiones financieras acertadas. Este instrumento financiero te ofrece una visión clara de tus ingresos y gastos. Para utilizar esta información con eficacia, es necesario recopilar y analizar los datos adecuados. Empiece por estructurar su contabilidad de modo que siempre tenga a mano las cifras más recientes. Asegúrese de que sus gastos e ingresos están correctamente clasificados.

Además de confirmar si la empresa es rentable o no, uno de los datos fundamentales que aporta el análisis de la cuenta de resultados es hasta qué punto puede la entidad soportar un límite máximo de gastos y seguir ofreciendo beneficios. Habitualmente, los resultados de la cuenta de pérdidas y ganancias se comparan con otra serie de ratios financieros, como el ratio de endeudamiento o el periodo medio de maduración, de manera que se constate contablemente la situación de la organización, de cara a garantizar su sostenibilidad a futuro.

Los bancos y los inversores aprecian una cuenta de resultados clara. Les da confianza en la salud financiera de su empresa. También es importante saber que una cuenta de pérdidas y ganancias correctamente elaborada le ayudará a cumplir con sus obligaciones fiscales. Como empresario, está obligado a llevar una contabilidad adecuada. Este documento es una herramienta importante a este respecto.

Análisis Práctico de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias

Utilice su cuenta de resultados para optimizar costes. Si observa que determinadas partidas de costes son demasiado elevadas, por ejemplo los gastos de marketing o los costes de personal, puede tomar medidas inmediatas. Compare sus gastos e ingresos trimestral o anualmente para identificar tendencias. Esto le permitirá determinar qué ajustes hay que hacer para mejorar la rentabilidad. Realice un análisis coste/beneficio de sus mayores inversiones.

También puede tomar decisiones estratégicas basándose en su cuenta de resultados. Por ejemplo, ¿quiere expandirse a un nuevo mercado? Si es así, analiza primero si tienes recursos financieros suficientes. O fíjate en cómo afectan las influencias estacionales a tus beneficios. Si ves que tus beneficios van a caer durante un periodo determinado, puedes anticiparte, por ejemplo planificando acciones promocionales.

Además de optimizar los costes, la cuenta de pérdidas y ganancias también le ayuda a mejorar sus márgenes de beneficio. Supongamos que vendes productos. Si ves que tu margen bruto es demasiado bajo, puedes negociar con los proveedores o ajustar los precios. Esto repercute directamente en tus beneficios.

Con el informe de evolución de resultados no solo ves la ganancia o pérdida final de cada ejercicio, sino que te permite analizar más en profundidad con cada métrica que ha contribuido a ese resultado y ver su variación a lo largo del tiempo.

Caso Práctico: Empresa de Desarrollo Web

Supongamos una empresa cuya actividad principal es el desarrollo web y de aplicaciones informáticas y, de forma muy secundaria, también vende algunos pequeños dispositivos físicos asociados a las aplicaciones. La actividad la realiza un único socio trabajador desde 2020 subcontratando algunos de los trabajos y servicios necesarios a otros autónomos, como trabajos de diseño y usabilidad.

Las ventas se han incrementado en un 50% en 4 años pasando de 100K a 150K. A pesar del fuerte aumento de las ventas, el resultado final de cada año apenas ha variado. ¿Por qué puede estar ocurriendo esto?

Evolución de Gastos y Márgenes

Vamos primero a evaluar la evolución de los gastos fijos. Se han incrementado más de un 20% tanto en 2021 como en 2022, pero aún así el importe del incremento es de unos 10K en 4 años.

Pasemos a ver la evolución de los gastos variables. Es fácil apreciar que los costes de producción han aumentado mucho en 2022, tanto los costes de compras como los de personal. Es por eso que el margen neto descendió también mucho en 2022. En los dos primeros años, el margen que nos quedaba limpio de los servicios vendidos era de un 41% del importe de las ventas. En 2022 este margen se reduce a un 28,79% y mejora un poco en 2023 (31,89%).

¿Por qué esa pérdida de margen neto? Indagando un poco más, vemos que en 2022 los costes de personal aumentan un 59% respecto a 2021 porque se incorpora un nuevo trabajador. La lectura es que, en 2022, para conseguir vender un 16% más se han incrementado los costes de personal en un 59%. La incorporación del nuevo trabajador no ha impactado en la misma proporción a las ventas.

Impacto de Ingresos Extraordinarios

Este incremento de los costes variables de producción (especialmente en 2022) pasaba desapercibido en el resultado final antes de impuestos de ese año, ya que aparece un beneficio final de 20,7K similar a los años anteriores. Pero si observamos el resultado ordinario (y también EBITDA y EBIT) se aprecia claramente que han descendido mucho (pasando de 20k de los años anteriores a 5,7k en 2022). Como ese año hay un ingreso extraordinario de 15K por la venta de un vehículo del negocio, la pérdida es compensada y hace que el beneficio final sea similar a los años anteriores.

Como posibles medidas a estudiar, podría considerarse mejorar el control de la productividad y de la carga de trabajo de las nuevas incorporaciones al equipo.

Obligaciones Contables para Pymes

Toda empresa necesita conocer sus resultados financieros. Esta circunstancia provoca que anualmente tanto las grandes empresas como las pymes deban presentar sus cuentas de resultados. A través de la cuenta de resultados la pyme muestra información fiable y transparente sobre su patrimonio y los resultados obtenidos en la compañía.

En el Código de Comercio se indica, según recoge Prosegur, que las empresas deben presentar sus cuentas anuales. Actualmente, existen tres modelos de cuentas anuales: el modelo normal, las cuentas abreviadas o las cuentas anuales pyme.

Aquellas empresas que deban presentar el modelo ordinario de cuentas, tendrán que incluir también entre las cuentas el Estado de Flujos de Efectivo y el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, aunque tras la modificación del Plan General de Contabilidad desapareció la obligación de presentar estas cuentas, dentro de las que sí eran obligatorias para las pymes.

Cuentas que deben presentar las pymes

Las pymes deben, por tanto, presentar el balance de situación, la cuenta de pérdidas y ganancias y la memoria de su actividad.

• Balance de situación: También se conoce como balance anual. Este hace referencia a los libros de contabilidad donde se registran todos los activos y los pasivos de las empresas. En este balance, el resultado del ejercicio tiene un cierre negativo. En otras palabras, la empresa tiene deudas. El saldo deudor aparece como parte de los fondos propios con un signo negativo.
• Cuenta de pérdidas y ganancias: Es la llamada cuenta de resultados.
• Memoria de su actividad.

Muchos emprendedores desatienden la contabilidad de sus negocios porque es una materia que desconocen o que, sencillamente, no les gusta. Por ello, terminan delegándola en un gestor, limitándose a estar al tanto de que todo marcha bien para evitar sanciones con la Administración. Si le faltan conocimientos financieros, debería recurrir a un contable para que le ayude.

Por otra parte, también existen software de contabilidad para elaborar tus balances y llevar tus cuentas con mayor facilidad y comodidad.