Tributos para el Empresario Individual en España

Una parte fundamental del éxito de cualquier empresa reside en su planificación fiscal. Para ello, es imprescindible conocer qué impuestos paga una empresa en España y cumplir con los plazos establecidos. Aunque en el caso de algunos impuestos, la obligación de abonarlos depende del tipo de empresa y de su tamaño, en general, existen una serie de obligaciones fiscales que todas deben acometer.

Podemos hacer varias clasificaciones de los impuestos empresariales en España. A continuación, exploraremos los principales tributos que afectan a los empresarios individuales en España, incluyendo el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) y otros modelos fiscales relevantes.

El Emprendedor de Responsabilidad Limitada (ERL)

El Emprendedor de Responsabilidad Limitada (ERL) es una forma de empresario individual que surgió con la Ley de Emprendedores de 2013. Este tipo de emprendedor se distingue del resto en que, a la hora de responder por sus deudas, lo hace de forma limitada, excluyendo la vivienda habitual.

El ERL es un tipo de empresario individual con forma jurídica propia. Como tal, se define como una persona física que realiza una actividad por cuenta propia, sin trabajar a cargo de otra persona. El ERL tiene el control absoluto de su empresa (propiedad y dirección) y efectúa una actividad económica o profesional con ánimo de lucro. Puede tener trabajadores a su cargo sin que, por ello, quede desvirtuada su figura jurídica de emprendedor. Asume la responsabilidad personal de las deudas generadas por su actividad.

No existe un mínimo legal de capital inicial para constituir la empresa.

Como toda empresa o autónomo, el ERL puede estar obligado a hacer facturas por su actividad en los siguientes casos:

• Si el cliente, aun siendo particular, así lo desea para fines fiscales.
• En caso de exportaciones de bienes libres de IVA (a no ser que se hayan efectuado en tiendas exentas de impuestos).
• En entregas de bienes de instalación o montaje.
• En entregas a distancia de bienes bajo impuestos especiales.

Impuestos Estatales

Suelen calificarse como impuestos estatales aquellos que se rigen por normas estatales y que son recaudados, gestionados e inspeccionados por la Agencia Tributaria. No obstante, en algunos casos, existen competencias compartidas. Por ejemplo, la ley que regula los impuestos locales es estatal y en otros impuestos coexisten unas normas estatales y otras autonómicas o locales. De una manera u otra, el Estado suele intervenir en los tributos más importantes. Por tanto, en aquellos en los que participan las comunidades, suele existir un reparto de competencias y recaudación.

No obstante, las autonomías pueden crear impuestos propios, que no deben gravar en ningún caso hechos imponibles que ya están sometidos a los estatales. Las entidades locales (municipios, provincias e islas) no pueden aprobar normas con rango de ley. Por tanto, lo normal es que estén establecidos por la Ley Reguladora de las Haciendas Locales. Esta puede dejar margen para que cada entidad local tenga la posibilidad, en su desarrollo, de aprobar reglamentos que incidan sobre algunos aspectos de los impuestos locales.

A continuación, se detallan algunos de los impuestos más relevantes para los empresarios individuales:

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

El Impuesto de la Renta de las Personas Físicas (IRPF) grava las rentas obtenidas en un año. Se aplica a trabajadores y autónomos. En el caso de estos últimos, tienen que llevar a cabo una liquidación trimestral, según los modelos 130 (para aquellos que realicen actividades económicas en estimación directa) o 131 (en el caso de tributar por estimación objetiva, también conocida como módulos). Además, hay que realizar una liquidación anual, el conocido como modelo 100, que también deben hacer los trabajadores. La campaña suele comenzar sobre el mes de abril y la fecha límite de presentación es a finales de junio.

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Otro de los más habituales es el Impuesto sobre el Valor Añadido, IVA, el impuesto indirecto más importante en nuestro país. En realidad, recae sobre el consumidor final de bienes y servicios. Las empresas actúan como agentes recaudadores para Hacienda, repercutiendo el IVA en sus facturas. Cada mes o trimestre, según corresponda, las empresas deben liquidar en Hacienda la diferencia entre el IVA repercutido (el que aplican a sus clientes en las facturas) y el IVA soportado (el que pagan a los proveedores reflejado en sus correspondientes facturas). La liquidación se realiza a través del modelo 303. Lo debe presentar cualquier empresario o profesional que desarrolle actividad sujeta a IVA.

Por ejemplo, en el caso de una ferretería que vende tornillos por valor de 1.000 euros, el IVA repercutido a los clientes sería de 210 euros. A su vez, compró dichos tornillos al mayorista por 600 euros, por lo que el IVA soportado sería de 126 euros.

Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)

El Impuesto de Actividades Económicas, IAE, se aplica por el mero hecho de ejercer una actividad empresarial, profesional o artística. Se trata de un impuesto directo que grava la obtención de beneficios por parte del autónomo o del empresario. Es un impuesto municipal pero de gestión compartida con el Estado. En el caso de los autónomos no están obligados a pagar este impuesto si realizan su actividad como empresarios individuales. En este caso se trata de un impuesto municipal.

Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)

Es el Impuesto sobre Bienes Inmuebles, un tributo que paga anualmente el propietario de una vivienda, garaje, local comercial o finca rústica o urbana al ayuntamiento.

Otros Impuestos y Modelos Fiscales

Además de los impuestos mencionados, existen otros tributos y modelos fiscales que pueden ser relevantes para los empresarios individuales:

• Modelo 111: Retenciones de IRPF.
• Modelo 115: Retenciones por alquileres.
• Modelo 200: Liquidación del Impuesto de Sociedades y del Impuesto de la Renta de No Residentes.
• Modelo 303: Autoliquidación del IVA.
• Modelo 347: Operaciones con terceros (clientes o proveedores) por cantidades superiores a 3.005,06 euros anuales.
• Modelo 349: Operaciones dentro de la Unión Europea.

Obligaciones Trimestrales y Anuales

Los empresarios individuales deben cumplir con una serie de obligaciones fiscales de forma trimestral y anual. A continuación, se presenta un calendario orientativo:

• Presentar el modelo 303 cada trimestre.
• Presentar el modelo 390 de resumen anual de IVA cada mes de enero.
• Si aplica retenciones de IRPF en las facturas, deberá declararlas cada trimestre.
• Entregar el modelo 111 cada trimestre si efectúa retenciones en las nóminas de sus trabajadores u otro profesional o empresario le ha aplicado retenciones en la factura.
• Rellenar y presentar el modelo 115 si tiene un local de alquiler por encima de los 900 euros anuales.

Además, existen fechas límite específicas para la presentación de ciertos modelos y el pago de impuestos, tales como:

• Hasta el 21 de enero: Retenciones e ingresos por rendimientos de trabajo y actividades económicas, así como el IVA del mes de diciembre.
• Hasta el 30 de enero: Pagos fraccionados de la Renta.
• Hasta el 22 de abril.
• Hasta el 26 de junio.
• Hasta el 1 de julio.
• Hasta el 22 de julio.
• Hasta el 31 de diciembre.

Impuestos sobre la Renta

Son los que gravan la obtención de la renta:

• IRPF, que es el que abonan los autónomos que desarrollan actividades económicas sin hacerlo a través de una sociedad u otro sujeto al Impuesto sobre Sociedades.

Impuestos Indirectos

Gravan manifestaciones indirectas de la capacidad económica, como el consumo, por ejemplo.

Beneficios Fiscales en Canarias e Illes Balears

Las Islas Canarias, por sus singularidades territoriales, tienen reconocido un régimen económico fiscal especial. Las circunstancias geográficas del archipiélago, reconocido como región ultraperiférica de la UE, así como la lejanía del resto del territorio nacional justifican por sí mismas la existencia de esas peculiaridades.

• Agencia Tributaria: Beneficios fiscales en Canarias - ¿Dónde están regulados los beneficios fiscales aplicables en Canarias?
• Agencia Tributaria: Régimen fiscal especial de las Illes Balears - ¿Dónde está regulado el Régimen fiscal especial aplicable en las Illes Balears?

Es importante destacar que diferentes normas tributarias establecen regímenes distintos para las empresas en función de su tamaño. Las órdenes ministeriales que regulan los modelos suelen establecer que las grandes compañías los presenten con más frecuencia. En el IVA, existe un Suministro Inmediato de Información (SII) al que están sujetas todas las grandes empresas, pero solo algunas pymes. Además de liquidar todos los meses el IVA, mediante el modelo 303, implica que los sujetos al SII deben remitir en pocos días sus facturas a Hacienda. En el Impuesto sobre Sociedades, existe un régimen de incentivos para las empresas de reducida dimensión.

En todo caso, hay que recordar que, en general, cuando una norma tributaria quiere regular un régimen específico establece los criterios para considerarla dentro de las grandes o las pequeñas.