Régimen Impositivo para Microempresas: Requisitos y Beneficios

Las empresas con bajo volumen de ventas pueden beneficiarse del régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala, así como de la reducción de tareas administrativas que conlleva. Este régimen especial alivia las cargas fiscales y administrativas de las empresas con bajo volumen de ventas.

En este artículo, explicaremos qué es el régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala y cómo solicitarlo. También estudiaremos si es posible cambiar del régimen tributario normal al régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala y aplicar el cambio con efecto retroactivo, y te explicaremos cómo hacerlo.

¿Qué es el Régimen de Tributación para Personas Empresarias a Pequeña Escala?

En esencia, las empresas están obligadas a cobrar el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) por sus productos y servicios. Sin embargo, tienen la posibilidad de solicitar una exención de esta obligación al amparo del régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala.

Requisitos para Optar al Régimen

Para poder optar a este régimen especial, la facturación anual del año anterior no puede superar los 22.000 € y la previsión para el año en curso no puede superar los 50.000 €. Estos requisitos se estipulan en la sección 19 de la Ley de IVA (UStG).

Para las empresas que no se habían constituido a 1 de enero, estas limitaciones se aplican de forma prorrateada en el año de constitución. Por ejemplo, si la empresa inicia su actividad el 1 de julio, las ventas totales del año en curso no podrán superar los 11.000 €.

El régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala resulta especialmente adecuado para fundadores, microempresas y personas autónomas. Sin embargo, no es obligatorio en ningún caso: cualquier persona cuyos ingresos sean inferiores al límite de ventas puede beneficiarse de él, pero no está obligada a hacerlo.

Solicitar el régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala y, por consiguiente, la exención de las obligaciones de IVA, reducirá la carga administrativa, pues ya no tendrás que presentar las declaraciones de IVA preliminares. Sin embargo, la oficina fiscal tampoco te devolverá los impuestos soportados.

Diferencias entre Persona Empresaria a Pequeña Escala y Pequeña Empresa

Existe una distinción clara entre persona empresaria a pequeña escala y pequeña empresa. La segunda es una empresa comercial que no es preciso inscribir en el Registro mercantil alemán ni está sujeta a las disposiciones del Código mercantil alemán (HGB), siempre y cuando sus ventas anuales sean inferiores a 600.000 € o sus ingresos no superen los 60.000 €.

Una pequeña empresa solo puede estar en manos de una persona gestora de pequeña empresa, mientras que las personas empresarias a pequeña escala pueden ser tanto gestoras empresariales como autónomas o llevar explotaciones agrícolas, ganaderas o forestales.

¿Cómo Solicitar el Régimen de Tributación?

Cualquier persona que desee beneficiarse del régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala e inscribir su pequeña empresa debe informar a los organismos pertinentes de su decisión. Las empresas que están en la fase inicial y tienen previsto no superar el límite de facturación anual disponen dos opciones.

La primera consiste en informar a la oficina fiscal de su intención de aplicar el régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala en el formulario de registro de impuestos. Si la empresa se acaba de fundar, también pueden añadir una nota para indicarlo al inscribirse como empresa.

Sin embargo, existe una segunda opción: solicitar el régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala después de haber iniciado su actividad (es decir, una vez que la empresa ya esté funcionando comercialmente). Para ello, basta con enviar una carta informal a la oficina fiscal haciendo referencia a la sección 19 de la UStG (consulta más adelante). La oficina fiscal comprobará si la empresa cumple los requisitos y, en caso afirmativo, aprobará la solicitud. El régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala nunca se aplica de forma automática, independientemente de la facturación anual.

Cambio al Régimen: ¿Es Retroactivo?

En principio, puedes optar por el régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala en cualquier momento, ya sea al constituir la empresa o más adelante. También es posible cambiar en varias ocasiones entre este régimen especial y el normal, al final del año fiscal.

Sin embargo, cuando una empresa se da de baja voluntariamente del régimen especial en el momento de su constitución, debe mantener el régimen tributario normal durante cinco años. Hasta que no haya transcurrido este período, no podrá cambiar al régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala.

Aplicación Retroactiva del Cambio

En ocasiones, las ventas de una empresa pueden ser más bajas de lo esperado o planificado. En este caso, puedes presentar una solicitud de aplicación retroactiva del régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala en la declaración de IVA del año siguiente.

Si el cambio retroactivo se lleva a cabo, deberán reembolsarse todas las devoluciones ya recibidas de la oficina fiscal. Además, a partir de ese momento, las facturas emitidas ya no podrán incluir el IVA. También te recomendamos que informes a tu clientela sobre la aplicación futura del régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala. Así, estas personas sabrán por qué ya no figura el IVA en sus facturas.

Esta notificación a la clientela del cambio al régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala debe proporcionarse lo antes posible. Lo ideal es enviarla al final del año fiscal en curso o al principio del siguiente. Si la notificación no se hace hasta la declaración de IVA, puede generar una cantidad importante de trabajo adicional.

En teoría, es posible enviar a la clientela las facturas corregidas retroactivamente sin el IVA. Sin embargo, tanto tú, en calidad de empresa emisora de la factura, como las entidades destinatarias de las facturas, que tienen derecho a deducirse el impuesto soportado, tendréis que actualizar las declaraciones de IVA pertinentes. Esto lleva tiempo y puede generar irritación e insatisfacción entre tu clientela.

Casos Especiales al Cambiar al Régimen

Si una empresa cambia al régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala, hay algunos casos especiales relativos a las facturas recibidas y emitidas al final del año en curso y al principio del siguiente. Es importante que los tengas en cuenta. En general, la clave suele residir en el momento en que se ha prestado el servicio o se han proporcionado los productos.

• Caso especial 1: si una factura emitida tiene fecha del año anterior y contiene IVA, pero no se abona hasta el nuevo año, no es preciso corregirla. Se asigna a la declaración mensual (por ejemplo, enero) o trimestral pertinente y se incluye en la declaración de IVA del nuevo año.
• Caso especial 2: si la empresa emite facturas al principio del año por servicios prestados en el año anterior, estas facturas deben incluir IVA. Los ingresos de IVA asociados se incluirán en la declaración de IVA del nuevo año. También deben incluirse en la declaración mensual o trimestral pertinente.
• Caso especial 3: si la empresa recibe una factura por servicios o productos adquiridos el año anterior, el IVA puede deducirse como IVA soportado en el nuevo año.
• Caso especial 4: si la empresa se ha deducido IVA soportado en los últimos cinco años por la compra de activos fijos, tales como vehículos de la empresa, maquinaria o equipos de oficina, la deducción del IVA soportado debe calcularse desde el momento en que la empresa cambió al régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala.

Modelo de Solicitud para Cambiar al Régimen

La solicitud en la que informas a la oficina fiscal de tu decisión de cambiar al régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala puede ser razonablemente informal. Puedes utilizar este modelo para orientarte:

Número fiscal: 12 / 345 / 67890

Número de identificación fiscal a efectos de IVA: DE123456789

Cambio al régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala a partir del 01/01/2025

A quien corresponda:

Me pongo en contacto con ustedes para informarles de que mi empresa, XYZ, aplicará el régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala de conformidad con la sección 19 de la UStG. El cambio entrará en vigor el 1 de enero de 2025.

Deseo hacer constar que las ventas anuales de la empresa no han cumplido las previsiones. En el año fiscal anterior (2024), mis ventas anuales sujetas a IVA, más el IVA aplicable, ascendieron a un total de 15.000 €. Es prácticamente seguro que las ventas totales en el año natural actual no superarán los 50.000 €.

Les ruego que actualicen su documentación para reflejar que soy una persona empresaria a pequeña escala y que, por consiguiente, deseo que se me exima del requisito de presentación de declaraciones mensuales/trimestrales de IVA en lo sucesivo. Solicito que mis obligaciones de reembolso se compensen con mi solicitud de reembolso del IVA ya abonado a la oficina fiscal.

En caso de duda o para realizar cualquier observación, no dejen de ponerse en contacto conmigo cuando lo consideren oportuno. Quedo a la espera de recibir la oportuna confirmación por escrito. En cuanto reciba su respuesta, informaré a las personas destinatarias de mis facturas de que el IVA consignado previamente era incorrecto. A continuación, enviaré una copia de la correspondencia para que se me reembolsen los importes pertinentes.

Atentamente,

Julia Pérez

En general, te recomendamos que consultes a un asesor fiscal cualquier cambio que te plantees hacer al régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala.

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El contenido de este artículo tiene solo fines informativos y educativos generales y no debe interpretarse como asesoramiento legal o fiscal. Stripe no garantiza la exactitud, la integridad, la adecuación o la vigencia de la información incluida en el artículo.

Microempresas en España

Para emprender un negocio hay que conocer la estructura empresarial más adecuada para cada caso. Según el informe Cifras Pyme 2024, en diciembre de 2024 en España había 2.948.527 empresas, de las cuales 1.139.427 eran microempresas. Esto supone que el 38,64 % de las empresas de nuestro país son microempresas. En este informe llama la atención el reducido número de grandes empresas.

Si estás pensando en emprender o ya tienes un negocio pequeño, es importante que conozcas los requisitos para una microempresa y cómo se diferencian de los autónomos, las pymes y las grandes empresas.

Requisitos para una Microempresa

Los requisitos para considerar una empresa como microempresa dependen de cada país, aunque pueden variar en función del procedimiento para el que se requiera esta calificación. Sin embargo, para la Agencia Tributaria, a efectos de preconcursos, concursos y procedimientos especiales, los requisitos cambian.

Microempresas vs. Autónomos y Pymes

Un autónomo puede considerarse microempresa si cumple con los criterios de número de empleados e importes financieros y ejerce una actividad económica.

Las pymes (pequeñas y medianas empresas) incluyen tanto microempresas como pequeñas y medianas empresas. Las pymes pueden tener hasta 249 empleados y facturar hasta 50 millones de euros, mientras que las microempresas deben mantenerse por debajo de los 10 empleados y los 2 millones de euros de facturación.

Las obligaciones fiscales y contables de una gran empresa son mucho más complejas que las de una microempresa, que disfruta de ciertos beneficios fiscales y menores exigencias contables.

Beneficios de ser una Microempresa

• Tributación reducida.
• Simplificación contable. Se pueden acoger al Plan General de Contabilidad para Pymes, lo que facilita la gestión contable y financiera.
• Facilidades en la contratación.

Por lo tanto, conocer los requisitos que tiene que cumplir una microempresa es fundamental para elegir la estructura empresarial más conveniente.

Obligaciones Fiscales de las Sociedades

Cuando constituimos una sociedad (bien sea limitada, anónima o unipersonal, etc.), además de los requisitos formales, debemos tener en cuenta los requisitos fiscales, es decir, aquellos para poder facturar y tributar por los beneficios obtenidos.

Alta de la Sociedad a través de la Declaración Censal

Lo primero que debemos hacer tras constituir una sociedad es darla de alta a través de la Declaración Censal o Modelo 036, modelo en el que se van a indicar todos los datos relativos a la sociedad, así como la actividad que va a desarrollar. Para ello, es necesario aportar fotocopia del DNI de los firmantes y copia de la escritura de constitución de esta.

Tras el alta, estas son algunas de las obligaciones fiscales que tienen las sociedades.

Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)

Comúnmente conocido como IAE, el hecho imponible del impuesto está constituido por el mero ejercicio de actividades empresariales, profesionales o artísticas, estableciéndose algunas exenciones de carácter automático como, por ejemplo, las siguientes:

• Dos primeros periodos del ejercicio de la actividad: los sujetos pasivos que hayan iniciado el ejercicio de su actividad están exentos durante los dos primeros períodos impositivos del Impuesto en que se desarrolle la misma: el correspondiente al de inicio y el siguiente.
• Importe neto de la cifra de negocio (INCN): están exentos los contribuyentes cuando el importe neto de su cifra de negocios sea inferior a 1.000.000 euros, con independencia de la naturaleza de las actividades que ejerzan.

Impuesto de Sociedades (IS)

Es un tributo de carácter directo y naturaleza personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas de acuerdo con las normas de la ley que regula el impuesto.

La base imponible se determina sobre la renta derivada de las actividades sujetas a gravamen. Por lo tanto, la contabilidad de la entidad debe permitir la identificación, de forma detallada, de los gastos e ingresos correspondientes a las rentas exentas y no exentas de la sociedad.

El período impositivo coincide con el ejercicio económico de la entidad. En ningún caso puede exceder de doce meses. En multitud de ocasiones se producen ejercicios de duración inferior a doce meses, lo que determina los denominados períodos impositivos cortos que están permitidos por la normativa del impuesto.

En el régimen general del impuesto no se establecen diferentes categorías de renta, ya que esta se obtiene a partir del resultado contable y ese resultado es objeto de correcciones para determinar la base imponible.

De acuerdo con los criterios del Plan General Contable, el resultado de la empresa se obtiene por diferencia entre las ventas e ingresos y las compras y gastos devengados en el ejercicio.

Los gastos tienen en general el carácter de deducibles fiscalmente, pero para su admisibilidad, deben cumplir las siguientes condiciones:

• Justificación.
• Contabilización.
• Imputación.
• Necesidad.

Los tipos o porcentajes de gravamen han sufrido algunas variaciones, tanto por las normas presupuestarias anuales, como por disposiciones de carácter general, aunque en los últimos años se han mantenido estables. Con carácter general el tipo impositivo para el 2023 es el 25%, no obstante, para entidades con importe neto de la cifra de negocios en el ejercicio anterior inferior a 1 millón de euros puede resultar de aplicar un tipo de gravamen del 23%.

El plazo de presentación es entre el 1 y el 31 de enero del año siguiente a aquel al que corresponde la declaración anual. La forma de presentación, con carácter general es de manera electrónica por Internet. Los modelos oficiales para efectuar la declaración-liquidación del impuesto, así como para realizar el ingreso o solicitar la devolución son aprobados en los primeros meses del año, con referencia a los ejercicios comenzados dentro del año natural anterior. El Modelo 200 es de uso general por los contribuyentes sometidos a la normativa común del impuesto, cualquiera que sea la actividad y el tamaño de la empresa.

Impuesto sobre el Valor Añadido o IVA

La sociedad está dedicada a una actividad y dicha actividad hay que ver si está sujeta o bien exenta de IVA. Normalmente suelen estar sujetas a este impuesto y el IVA a aplicar suele ser el tipo general, es decir, al 21%, aunque es importante revisar la actividad de la compañía.

Este impuesto se paga normalmente de forma trimestral a través del Modelo 303, autoliquidaciones trimestrales: del 1 al 20 del mes siguiente al período de liquidación (abril, julio, octubre). La autoliquidación del cuarto trimestre se presentará del 1 al 30 de enero. También es necesario realizar el resumen anual de IVA, Modelo 390, que puede hacerse desde el día 1 de enero hasta el 30 de enero, ya que debe presentarse durante los 30 primeros días naturales del enero siguiente al año al que se refiere la declaración.

Otros Impuestos

Por otra parte, se deben tener en cuenta las obligaciones de una sociedad respecto a sus trabajadores, en caso de que existan, ya que se debe realizar la retención de IRPF.

Beneficios Fiscales en Regiones Específicas de España

Las Islas Canarias, por sus singularidades territoriales, tiene reconocido un régimen económico fiscal especial. Las circunstancias geográficas del archipiélago, reconocido como región ultraperiférica de la UE, así como la lejanía del resto del territorio nacional justifican por sí mismas la existencia de esas peculiaridades.

• Agencia Tributaria: Beneficios fiscales en Canarias
• Agencia Tributaria: Régimen fiscal especial de las Illes Balears

Tipos de Gravamen en el Impuesto sobre Sociedades

El tipo de gravamen es el porcentaje que multiplicado por la BI permite obtener la cuota íntegra. Cooperativas fiscalmente protegidas tributarán por los resultados cooperativos a los tipos de gravamen resultantes de minorar en tres puntos porcentuales los tipos de gravamen previstos en el apartado primero del artículo 29 de la LIS (25, 20, 17 y 15 %, según proceda) siempre que el tipo resultante no supere el 20 %.

Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2022 en el Impuesto sobre Sociedades existe una tributación mínima.