¿Cuándo una PYME se Convierte en Gran Empresa en España? Criterios y Obligaciones

En el contexto empresarial de España, una empresa se clasifica como 'gran empresa' si su volumen de negocio excede los 6.010.121,04 euros durante un año. Esta clasificación se hace efectiva desde el 1 de enero del año siguiente. Pero, ¿qué significa esto desde el punto de vista tributario? ¿Qué beneficios conlleva?

Según el último informe redactado por la plataforma PYME, en España hay un total de 2.936.485 empresas, teniendo en cuenta todos los proyectos profesionales que existen, grandes, medianos y pequeños. En nuestro país la gran mayoría de las empresas tienen menos de 250 empleados, y esto hace que tengan unas condiciones y características muy específicas.

Precisamente por esto, cuando un proyecto laboral se convierte en lo que es una gran empresa, hay que prestar atención para saber qué cambia de cara a Hacienda. A efectos fiscales, para la Agencia Tributaria Española una Gran Empresa tiene diferentes derechos y obligaciones que una PYME. Si tu empresa se encuentra en fase de crecimiento, te interesa mucho saberlo.

En este artículo, exploraremos en detalle los requisitos, obligaciones y beneficios asociados a ser considerada una Gran Empresa en España.

Requisitos para ser Considerada una Gran Empresa

La Agencia Tributaria considera Gran Empresa a cualquier empresa, empresario o profesional cuyo volumen de operaciones supere los 6.010.121,04 de euros al año. Adquirir la condición de Gran Empresa cambia muchos aspectos tributarios.

Para poder saber cuando una Pyme se convierte en una gran empresa, hay un alcance económico que corresponde a la facturación que un empresario o profesional supera en un año. Los próximos trámites burocráticos que dicha empresa declare ante la Agencia Tributaria, vendrán marcados por ese límite económico.

Para que una empresa sea considerada como Gran Empresa, debe cumplir varios requisitos, siendo el esencial que el volumen de operaciones debe de ser superior a 6.010.121,04 euros. Tal y como hemos visto este es el requisito esencial para que Hacienda incluya a una empresa en esta categoría.

Cálculo del Volumen de Operaciones

El volumen de operaciones se refiere al importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por el contribuyente durante el año natural, incluyendo aquellas exentas del impuesto. Es importante destacar que en este cálculo no se incluyen las cuotas del IVA, ni el recargo de equivalencia, ni la compensación percibida por agricultores, pescadores y ganaderos que tributen en el Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.

Para hacer el cálculo del volumen de operaciones se considera el ejercicio fiscal anterior.

Quizás puede haber cierta confusión cuando se hablan de los más de 6 millones de euros como límite económico para convertirse en una gran empresa. No se incluyen, por ejemplo, las cuotas del IVA/IGIC.

Operaciones Incluidas y Excluidas

Se incluyen en el cálculo las operaciones realizadas en el ejercicio en el que se produce el devengo del impuesto y aquellas en las que se hubiera producido el devengo del IVA, si no fuera aplicable el régimen especial del criterio de caja.

Se excluyen las entregas ocasionales de bienes inmuebles, las entregas de bienes de inversión, las operaciones financieras exentas o no del IVA, y las operaciones exentas relativas al oro de inversión cuando no sean habituales de la actividad empresarial o profesional del sujeto pasivo.

Transmisión Total o Parcial de un Patrimonio Empresarial

La transmisión de la totalidad o parte de un patrimonio empresarial o profesional afectará al cálculo del volumen de operaciones de la persona que lo adquiera. En estos casos, el volumen de operaciones a computar por el adquirente será la suma del volumen de operaciones realizadas por él mismo y las realizadas por el transmitente en relación con la parte del patrimonio transmitido, en ambos casos referidas al año natural.

Obligaciones Fiscales al Convertirse en Gran Empresa

Si una empresa supera el límite establecido, deberá cambiar su forma de relacionarse con la Agencia Tributaria y cumplir con una serie de obligaciones adicionales.

Adquirir la condición de Gran Empresa tiene implicaciones censales. También en los plazos y formas de presentación de determinadas autoliquidaciones, el cálculo de los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades, la forma de llevar los libros de registros y la forma de recibir notificaciones o de contestar a los requerimientos efectuados por la Agencia Tributaria.

Una vez una entidad adquiere dicha condición, se activa una serie de obligaciones fiscales adicionales que deberán ser cumplidas. El incumplimiento de estas obligaciones puede derivar en sanciones por parte de la Agencia Tributaria.

Las entidades que se consideran Grandes Empresas deben cumplir con una lista de obligaciones tributarias:

• Comunicación a la Agencia Tributaria de que se ha superado el límite y se pasa a ser Gran Empresa. Esto se hace mediante el modelo 036 en el plazo de un mes desde el 1 de enero del año en curso.
• Presentación del modelo 036 ante la Administración tributaria online.
• El IVA deberá presentarse de forma mensual y por vía telemática. Para ello se utilizará el modelo 303.
• Lo mismo ocurre con el modelo 111 (retenciones e ingresos a cuenta) y el resto de modelos de retenciones, se deberán presentar mensualmente y de forma telemática.
• Además, a partir del momento en el que se tiene una gran empresa para en Canarias, la presentación periódica del IGIC (Impuesto General Indirecto Canario) se hace a través del modelo 420. Este formulario se utiliza para declarar e ingresar el impuesto correspondiente a las operaciones realizadas en el ámbito territorial de Canarias sujetas a este impuesto.
• Mensualmente también hay que presentar el modelo 111, que habla sobre las retenciones e ingresos en cuenta, rendimiento de trabajo y de actividades económicas.
• Los libros registro se deberá llevar mediante el SII (Suministro Inmediato de Información).
• Las Grandes Empresas deben adaptarse a la llevanza de los libros registro del IVA a través del Suministro Inmediato de Información (SII). Este sistema de gestión telemática, implementado por la Agencia Tributaria, implica el envío casi en tiempo real de los detalles de las facturas emitidas y recibidas.
• Si el importe neto de la cifra de negocio supera los 6 millones de euros, los pagos fraccionados se deberán calcular conforme al artículo 40.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
• Calcular los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades según la modalidad prevista en la ley.
• Las Grandes Empresas tiene la obligación de recibir por medios electrónicos las comunicaciones que haga Hacienda y deberán presentar por internet cualquier documentación tributaria.
• Recepción de comunicaciones y notificaciones administrativas por medios electrónicos.

Las empresas que adquieren la condición de Gran Empresa deben ajustar la periodicidad de sus autoliquidaciones y presentaciones fiscales de trimestral a mensual. Esto se aplica a la presentación del IVA (Modelo 303) y las declaraciones de retenciones e ingresos a cuenta (como el Modelo 111).

Además, existen otros impuestos que también pueden verse afectados por el hecho de haber adquirido la condición de gran empresa.

Es crucial que las empresas estén atentas, especialmente aquellas cercanas a los límites establecidos. Por ejemplo, una empresa que exceda los límites y presente impuestos trimestrales en lugar de mensuales, enfrentará sanciones por los meses que no cumplió con la normativa adecuada.

Beneficios de ser Gran Empresa

Además de las obligaciones, existen una serie de ventajas de las que podrán disfrutar las grandes empresas, como sucede con:

• Posibilidad de aplicar el régimen de consolidación fiscal. Si se cumplen los requisitos, la empresa se podrá acoger al régimen de consolidación fiscal que permite a los grupos de empresas tributar de forma conjunta en el Impuesto sobre Sociedades, por lo que se puede reducir la carga fiscal y simplificar las gestiones.
• Facilidad para acceder a financiación. Las grandes empresas suelen obtener financiación con más facilidad y mejores condiciones. Esto les ayuda a desarrollar nuevos proyectos o a internacionalizar la organización.
• Mayor competitividad. Tendrán una imagen de solidez en el mercado y esto les permitirá ser más competitivas, atraer y retener talento y poder innovar en productos y servicios según las nuevas necesidades y tendencias que surjan.

Consecuencias de Perder la Condición de Gran Empresa

También puede ocurrir que una entidad deje de cumplir los requisitos para ser considerara Gran Empresa. En ese caso, se deben tener en cuenta esta serie de obligaciones:

• Presentación modelo 036 para comunicar que se ha dejado de tener la condición de Gran Empresa.
• El modelo 303 deberá presentarse de forma trimestral, salvo que se trate de empresas inscritas en el REDEME (Registro de Devolución Mensual).
• Se aplicará la presentación trimestral al modelo 111 y otros relativos a retenciones.
• Se produce la salida del SII y la empresa ya no estaría obligada a reportar los libros de registro del IVA en tiempo real.

Si la cifra de negocios de la empresa en un año es inferior a 6.010.121,04 euros, después de haber sido superior en el año anterior, la empresa pierde esa condición.

El perder la condición de Gran Empresa deberá comunicarse a la Agencia Tributaria mediante la presentación de la declaración censal (Modelo 036) correspondiente antes del 31 de enero.

Consideraciones Finales

Tal y como hemos visto que una organización sea considerada una Gran Empresa a efectos tributarios implica responsabilidades fiscales que deben ser consideradas para evitar errores e inspecciones de Hacienda. Y también supone la aplicación de beneficios fiscales y de otro tipo que tendrán efectos en la estrategia económica y financiera de la organización.

Del mismo modo que se adquiere la condición de Gran Empresa, también puede perderse.

Las obligaciones mencionadas anteriormente no solo se aplican a las grandes corporaciones, sino también a los empresarios individuales y profesionales que superen el umbral de cifra de negocios establecido.

La adquisición de la condición de Gran Empresa se basa en el volumen de operaciones del año natural anterior.

En el caso de superar el comentado importe deberá presentarse una declaración censal (Modelo 036) en la Agencia Tributaria, informando que el sujeto pasivo pasa a tener la condición de Gran Empresa antes del 31 de enero.

Los libros registro a que se refiere el artículo 62.1 del Reglamento del IVA deberán llevarse mediante el suministro electrónico de los registros de facturación (SII).

Los pagos fraccionados se calcularán por la modalidad prevista en el artículo 40.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

La condición de Gran Empresa tiene implicaciones significativas en términos de obligaciones fiscales. Las empresas, empresarios y profesionales deben estar al tanto de estos cambios y adaptar sus procedimientos contables y de declaración de impuestos en consecuencia.

Por el contrario, también puede darse el caso contrario, es decir, que el sujeto pasivo tenga una cifra de negocios inferior a 6.010.121,04 € cuando en el año inmediatamente anterior era superior a esta cantidad.