Revolución Aduanera en la UE: Impacto en el Comercio Electrónico y Derechos Arancelarios

Cuando hablamos de aduanas, nos referimos a todas aquellas actividades que regulan la entrada y salida de productos en un país. Muchos pensarán que por el hecho de tener un eCommerce no deberían preocuparse por las reglas arancelarias de un país, ya que toda la actividad se desarrolla de manera online. Sin embargo, la normativa aduanera puede influir significativamente en el comercio electrónico internacional, ya que determina los impuestos y aranceles que se deben pagar al importar o exportar productos. Las principales barreras aduaneras incluyen los aranceles, las restricciones de importación y exportación, y la necesidad de cumplir con las normas de etiquetado y documentación.

Ante la creciente demanda de productos online, las empresas están modificando sus políticas de envío para mejorar la relación con sus clientes. La gestión de las aduanas y el comercio han adquirido una urgencia renovada tras el fuerte aumento de los volúmenes comerciales en los últimos años.

La Reforma Aduanera de la UE y sus Motivaciones

La UE aprobó una amplia reforma aduanera para gestionar los crecientes volúmenes comerciales a través del correo y agilizar la aplicación de sus normas. "El acuerdo de hoy supone la mayor reforma desde la creación de la Unión Aduanera en 1968", declaró el ministro chipriota de Finanzas, Makis Keravnos, en un comunicado tras la adopción de la reforma.

Según datos de la Comisión Europea, en 2024 se importaron a la UE unos 4.600 millones de euros en artículos de bajo valor inferiores a 150 euros, lo que representa una media de 12 millones de paquetes al día. Más del 65 % de los paquetes del comercio electrónico (e-commerce) que llegan a la Unión Europea (UE) se declaran por debajo de su valor real. Este dato, recogido en los análisis de la Comisión Europea, ilustra la magnitud del reto al que se enfrenta la UE para gestionar el creciente volumen del comercio electrónico transfronterizo y el elevado nivel de incumplimiento detectado en muchas de estas importaciones.

La propuesta de reforma aduanera presentada por la Comisión Europea en 2023 partía de un diagnóstico claro: el marco normativo vigente no estaba preparado para gestionar adecuadamente el comercio electrónico transfronterizo de escaso valor. El crecimiento exponencial de envíos procedentes de terceros países -millones de paquetes diarios con bajo valor unitario- puso de manifiesto importantes limitaciones en los sistemas de control. También evidenció problemas significativos de cumplimiento fiscal y de competencia leal.

Problemas Detectados y Objetivos de la Reforma

• Uso indebido de la franquicia de bajo valor: Uno de los problemas centrales identificados fue el uso indebido de la franquicia aplicable a los envíos de bajo valor (aquellos con un importe inferior a 150 euros). Este régimen permitió a muchos operadores declarar valores inferiores a los reales, fragmentar envíos o eludir obligaciones aduaneras y fiscales, lo que generó pérdidas relevantes de recaudación y un incremento del fraude.
• Desventaja competitiva: Esta situación creó una clara ventaja competitiva para vendedores no establecidos en la UE frente a los europeos, reforzando la necesidad de garantizar la igualdad de condiciones entre operadores.
• Preocupación medioambiental: A estas consideraciones fiscales y de competencia se añade la preocupación medioambiental. El elevado número de paquetes que llegan diariamente a la UE tiene un impacto significativo en términos de transporte, emisiones y residuos.

Las medidas adoptadas persiguen, por tanto, no solo reforzar el control y la recaudación, sino también incentivar modelos logísticos más eficientes y sostenibles.

Nuevas Medidas Aduaneras y Fiscales

La reforma aduanera introduce varias medidas clave para abordar estos desafíos. La clasificación arancelaria es fundamental en el ecommerce internacional, ya que determina el código arancelario de un producto, el cual define los impuestos a pagar y las regulaciones aplicables.

1. Eliminación de la Franquicia Arancelaria de 150 Euros

En noviembre de 2025, la Comisión Europea anunció la supresión de la exención de derechos arancelarios para los envíos de bajo valor, una medida ya prevista en el proyecto de reforma aduanera de 2023. Actualmente, los paquetes por valor inferior a 150 euros que se envían desde un tercer país directamente a un consumidor en la UE están exentos de derechos de aduana. Esta eliminación tiene como objetivo principal doble: eliminar la ventaja competitiva de la que actualmente disfrutan muchos vendedores establecidos fuera de la UE y reducir el fraude asociado a la infravaloración de los envíos.

La reforma propone también que las plataformas que participen en las ventas online asuman la consideración de «importadores» de las mercancías y, con ello, la responsabilidad de todas las formalidades y pagos aduaneros asociados. Bajo este nuevo esquema, las plataformas cobrarán los derechos de aduana en el momento de la venta y los ingresarán en sus respectivos Estados miembros, de forma similar a lo que ya ocurre con el IVA. La atribución de la responsabilidad arancelaria a las plataformas contribuirá, además, a evitar que los consumidores se enfrenten a gastos inesperados en el momento de la entrega de sus compras.

Para simplificar la determinación del arancel aplicable y mantener la carga administrativa en niveles razonables, el proyecto de reforma prevé un sistema simplificado de valoración y clasificación. Las mercancías se agruparán en cinco categorías, cada una con un tipo arancelario asociado de entre el 0 % y el 17 %.

La entrada en vigor plena de esta medida está prevista para mediados de 2028, una vez esté operativo el Centro Aduanero de Datos de la UE.

2. Tasa Arancelaria de 3 Euros como Solución Transitoria

Para anticipar los efectos de la eliminación de la franquicia, los Estados miembros han acordado establecer, como medida transitoria, una tasa arancelaria general de 3 euros por envío de bajo valor. La Comisión acogió con satisfacción la decisión adoptada el pasado 12 de diciembre por los Estados miembros de la UE de introducir un derecho de aduana de 3 euros por artículo sobre los paquetes de comercio electrónico cuyo valor sea inferior a 150 euros, a partir de julio de 2026. Esta tasa entrará en vigor en julio de 2026 y permanecerá vigente hasta la aplicación definitiva de la reforma aduanera. El derecho de aduana temporal de 3 euros por artículo se aplicará a los paquetes enviados directamente a los consumidores desde terceros países.

La medida afectará principalmente a los envíos vinculados a ventas en las que el vendedor no comunitario esté registrado en el IOSS (sistema de ventanilla única para la liquidación del IVA de importación en las ventas a distancia). Según las estimaciones de la Comisión, esto abarcaría aproximadamente el 93 % de los paquetes del comercio electrónico. El nuevo derecho contribuirá a proteger la competitividad de las empresas europeas al igualar las condiciones de competencia entre el comercio electrónico y el comercio minorista tradicional.

Dado el rápido aumento de las mercancías de comercio electrónico que se importan en la UE, la Comisión y los Estados miembros han reconocido conjuntamente la necesidad de una solución urgente, que cubra el vacío hasta la creación del Centro de Datos Aduaneros de la UE en 2028, como parte de la reforma aduanera de la UE. El Consejo y la Comisión están trabajando para permitir la aplicación de esta medida temporal, mediante las modificaciones jurídicas adecuadas y garantizando un marco informático que funcione correctamente.

El régimen permanente de derechos de aduana se aplicará una vez establecido el Centro de Datos Aduaneros de la UE.

3. Introducción del ‘Handling Fee’ o Tasa de Gestión Aduanera

A las medidas anteriores se podría sumar la introducción de un handling fee o tasa de gestión por cada paquete, cuyo importe se situaría entre 1 y 2 euros. Esta tasa tendría como finalidad compensar los costes administrativos derivados de la supervisión de millones de envíos diarios. Esta medida es independiente de la negociación en curso de una tasa de manipulación de la UE sobre los paquetes de comercio electrónico. Al margen de que finalmente se apruebe su aplicación a nivel europeo, algunos Estados miembros -como Francia, Rumanía o los Países Bajos- ya han introducido o están considerando introducir este tipo de tasas a nivel nacional. La reforma prevé una nueva tasa europea de manipulación para los paquetes pequeños que entren en la UE a partir de noviembre de 2026, cuyo importe exacto decidirá la Comisión Europea. En febrero de 2025, en su comunicación sobre comercio electrónico, la Comisión introdujo la idea de una tasa de manipulación de la Unión sobre los bienes importados directamente a los consumidores. El Consejo la introdujo en la propuesta de reforma aduanera en su mandato de negociación de junio de 2025. Según el mandato del Consejo, la tasa de manipulación debería entrar en vigor en noviembre de 2026.

4. Medidas Complementarias en Materia de IVA

Desde 2021, todas las importaciones quedaron sujetas a IVA tras la eliminación de la franquicia prevista para los envíos inferiores a 22 euros. Para facilitar su gestión y liquidación, se estableció un sistema opcional de ventanilla única: el import one stop shop (IOSS). Las reformas adoptadas persiguen incentivar el uso del IOSS, permitiendo la recaudación del IVA de forma anticipada y simplificando el despacho aduanero. A partir de julio de 2028, los comerciantes o plataformas establecidos fuera de la UE pasarán a ser los deudores del IVA correspondiente a los bienes importados, que se devengará en el Estado miembro de destino final, de forma que ya no se podrá trasladar esta responsabilidad al consumidor. Quienes no utilicen el IOSS se deberán registrar en cada uno de los Estados miembros en los que realicen ventas.

A modo de ejemplo, hasta el 30 de junio de 2021 la compra de un paquete de bolígrafos en una tienda española por un importe de 7 euros suponía tener que pagar un 21% de IVA sobre el precio de venta (1.47 euros), mientras que si el consumidor lo adquiere por internet y los bolígrafos llegan a nuestro país desde fuera de la UE, por esos bolígrafos no se paga IVA. La normativa europea ha previsto sistemas de recaudación que evitan al consumidor el tener que realizar obligaciones formales con la Aduana. Mediante un sistema de ventanilla única (sistema IOSS), los portales de internet pueden ingresar el IVA correspondiente a las ventas en las que sean intermediarios. Si la compra se realiza en un portal de internet que no participa en el sistema anterior, las empresas que introduzcan las mercancías en nuestro país serán las encargadas de ingresar las cuotas de IVA correspondientes.

El Centro de Datos Aduaneros de la UE

Las nuevas normas prevén la creación de un centro de datos aduaneros de la UE, que será una plataforma en línea para facilitar el seguimiento de los flujos comerciales sin perturbar su buen funcionamiento. Las empresas que importen y exporten desde la UE sólo tendrán que presentar la información aduanera en ese portal único. El Centro de Datos Aduaneros de la UE integrará plenamente los nuevos datos aduaneros relacionados con el comercio electrónico, proporcionando a los servicios aduaneros una visión completa de las mercancías que entran o salen de la UE.

La Autoridad supervisará las aduanas de la UE coordinando las oficinas nacionales y apoyándolas en la gestión de riesgos. En particular, la Autoridad analizará los datos de importación y exportación para señalar las cargas que presenten mayor riesgo de inspección. La reforma también introducirá procedimientos simplificados para los "operadores de confianza y control", destinados a las empresas transparentes que no serán objeto de intervenciones aduaneras activas.

En España encontramos el ejemplo el caso de las Islas Canarias, que en el año 2014 simplificó la gestión de envíos tanto a empresas como particulares. El ADI es el "mostrador virtual" de la Agencia Tributaria que presta de forma personalizada no presencial, servicios de información y asistencia especializada sobre ciertos procedimientos.

Gráfico: Proyección del crecimiento del comercio electrónico y los volúmenes de paquetes de bajo valor en la UE.

Impacto y Preparación para las Empresas

Aunque muchas de las medidas descritas se encuentran todavía en fase de proyecto, la dirección marcada por la UE es inequívoca. La reforma planteada supone un cambio sustancial en la forma en que las empresas de comercio electrónico deberán estructurar sus operaciones en el mercado europeo. Las nuevas normas aduaneras para el comercio electrónico, propuestas en la reforma aduanera de la Comisión, reforzarán la unión aduanera de la UE y equiparán mejor a las autoridades aduaneras para proteger el comercio minorista de la UE y sus trabajadores, así como a los consumidores de la UE. Estas medidas son vitales para crear condiciones de igualdad para nuestras empresas de la UE frente a la creciente competencia de las plataformas en línea extranjeras.

Como empresarios, tenemos que tener bien claro qué normas son las que afectan a nuestros productos y servicios de manera directa e indirecta. Para ello, debemos tener clara una buena política en nuestra cadena de suministros. En este contexto, las empresas que operan en el ámbito del e-commerce -ya sea como vendedores, plataformas digitales o intermediarios logísticos- deberán evaluar su grado de exposición a estos cambios.

Mapa: Estados miembros de la UE y los flujos de comercio electrónico.