El IVA y la Tributación en el Bono Kit Digital para Pymes y Autónomos: Guía Completa

El Kit Digital ha surgido como una de las ayudas más esperadas por los autónomos y pequeñas empresas en España, especialmente tras los efectos de la crisis sanitaria. Esta iniciativa, impulsada por el Gobierno, tiene como objetivo fomentar la digitalización y modernización de los negocios. Sin embargo, una de las principales preocupaciones para quienes lo solicitan es cómo afecta a la hora de tributar, especialmente en lo que respecta al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).

¿Qué es el Kit Digital y cómo funciona?

El Kit Digital es una subvención destinada a la digitalización de pequeñas empresas, microempresas y autónomos en España. A través de este programa, se ofrecen diferentes bonos de digitalización para cubrir servicios y productos tecnológicos que ayuden a mejorar la competitividad de los negocios.

Es una iniciativa del Gobierno para subvencionar la implantación de soluciones digitales disponibles en el mercado que cubran las necesidades de las pequeñas y medianas empresas, microempresas y trabajadores autónomos. El programa Kit Digital se enmarca en el Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia, la agenda España Digital 2025 y el Plan de Digitalización de Pymes 2021-2025. Está dotado con un presupuesto de 3.067 millones de euros, financiado por la Unión Europea mediante los fondos NextGenerationEU.

Tiene como objetivos modernizar el tejido productivo español, favorecer su crecimiento y su presencia en nuevos mercados. El presidente del Gobierno, Pedro Sánchez, anunció la primera convocatoria del plan Kit Digital el 24 de noviembre de 2021, que fue detallada por la vicepresidenta primera y ministra de Asuntos Económicos, Nadia Calviño. Los primeros bonos digitales se entregaron a más de 2.000 empresas en abril de 2022.

¿Qué soluciones digitales puedo implementar con el bono?

Este bono puede utilizarse para implementar soluciones como:

• Desarrollo de páginas web y su presencia básica o avanzada en Internet.
• Mejoras en ciberseguridad y detección de incidentes en tiempo real.
• Comercio electrónico y creación de webs de compraventa.
• Marketing digital y gestión de redes sociales.
• Gestión de procesos empresariales y ampliación de la gestión de clientes con o sin inteligencia artificial asociada.
• Utilización de la inteligencia empresarial y analítica en los procesos con o sin inteligencia artificial.
• Ofertar servicios y herramientas mediante una oficina virtual.
• Implantar la factura electrónica.
• Generar una plataforma de Marketplace (centro comercial en línea) que agrupe varias tiendas en el mismo sitio web, a las que el consumidor pueda acceder para comprar sus productos.
• Proporcionar puestos de trabajo seguros con el fin de potenciar o mejorar la productividad.

Cuantía de las ayudas y plazos

Con la ayuda del Kit Digital podrás contar con un mínimo de 3.000 euros y hasta 29.000 euros para invertir en la digitalización de tu empresa, en función del segmento al que pertenezca.

La cuantía de la ayuda para las empresas pertenecientes al segmento III era, en su origen, de 2.000 euros, pero con la modificación de la orden de bases del Programa Kit Digital se amplió a 3.000 euros. Estas empresas pueden solicitar su bono digital a partir de las 11:00 del 14 de junio de 2024, tras la modificación parcial de la convocatoria de su segmento, que introduce novedades respecto a la convocatoria de 2022.

Este aumento tiene carácter retroactivo, es decir, las empresas que ya hayan pedido la ayuda e, incluso, hayan consumido su bono digital de 2.000 euros, pueden solicitar la ampliación de 1.000 euros a partir de junio de 2024. Para solicitarla deben entrar en su expediente en la sede electrónica de Red.es, seleccionar el botón habilitado para ello y firmar la conformidad. En este caso, la concesión es automática.

Tanto si la entidad solicita el bono por primera vez como si ya es beneficiaria y quiere solicitar los 1.000 euros adicionales, el plazo de consumo del bono será de seis meses desde su concesión.

La cuantía de las ayudas, el bono digital, para la convocatoria de los sectores IV y V será de 25.000 euros para aquellas empresas de entre 50 y menos de 100 empleados y de 29.000 euros para las empresas cuyo número de empleados sea de entre 100 y menos de 250 empleados.

Se puede contratar de manera independiente la conectividad a Internet y uno o varios servicios asociados. Actualmente, el único servicio disponible asociado a la conectividad es "Almacenamiento y Backup en la nube".

Requisitos y proceso de solicitud

Los requisitos para acceder al Kit Digital incluyen:

• Ser una empresa de hasta 250 trabajadores, pequeña empresa, microempresa o autónomo.
• Cumplir los límites financieros que definen las categorías de empresa.
• Estar en situación de alta con la antigüedad mínima que se establece en cada convocatoria.
• No estar considerada una empresa en crisis.
• Estar al corriente de las obligaciones tributarias y con la Seguridad Social.
• No superar el límite de ayudas de pequeña cuantía.

Para solicitar el Kit Digital, el proceso es el siguiente:

1. Regístrate en la plataforma Acelera pyme y realiza el test de diagnóstico digital para comprobar tu nivel de digitalización.
2. Consulta las soluciones de digitalización disponibles que mejor se adapten a las necesidades de tu negocio y el catálogo de agentes digitalizadores que te ofrecen esos servicios.
3. Presenta la solicitud de ayuda en la sede electrónica de Red.es (sede.red.gob.es) si cumples los requisitos requeridos. La pyme podrá delegar la petición de las ayudas a los expertos de Telefónica que cumplimentarán la información básica de tu empresa para la posterior comprobación de la Administración y valoración de la solicitud.
4. Una vez concedido el bono, elige un agente digitalizador autorizado y firma un acuerdo para que gestione las soluciones digitales que hayas elegido.

Bajo el lema "cero papeles", Red.es ha diseñado un sistema de tramitación que utiliza herramientas de robotización e inteligencia artificial automatizado. El sistema permite reducir la carga burocrática, disminuye el número de documentos a presentar y acorta los plazos de concesión.

La fiscalidad del Kit Digital: ¿Cómo afecta el IVA?

El IVA es un aspecto crucial a considerar al aprovechar las ayudas del Kit Digital. A pesar de que estas ayudas facilitan la digitalización de pymes y autónomos, el IVA no se encuentra incluido en las subvenciones. Es esencial comprender cómo se aplica el IVA en este contexto y cuáles son las obligaciones fiscales que deben cumplir los beneficiarios.

El impuesto sobre el valor añadido (IVA) es un aspecto fundamental a tener en cuenta en las ayudas del Kit Digital. El IVA es un impuesto que grava las transacciones comerciales, y en el contexto del Kit Digital, se convierte en una obligación que los beneficiarios deben asumir.

Aunque los bonos destinados a la digitalización cubren una parte significativa de los costes, el IVA de los servicios contratados debe ser pagado por el beneficiario al proveedor de servicios. De acuerdo con la normativa vigente, el IVA no es considerado un gasto subvencionable dentro del marco del Kit Digital.

Esto implica que, independientemente del importe del bono recibido, el beneficiario deberá abonar el IVA correspondiente de su propio bolsillo. Es primordial distinguir entre el coste total de los servicios cuando se aplica o no el IVA.

¿La ayuda del Kit Digital está exenta de IVA?

No, el Kit Digital está exento de IVA en sí mismo como subvención. Esto significa que, al tratarse de una subvención que no corresponde a una prestación directa de servicios, no está sujeta a la aplicación del Impuesto sobre el Valor Añadido. Sin embargo, los servicios o productos que adquieras con este bono sí estarán sujetos a IVA, como cualquier otro servicio que contrates para tu empresa. Por lo tanto, deberás abonar el IVA correspondiente a las empresas proveedoras que te presten dichos servicios.

Según el artículo 31.8 de la Ley General de Subvenciones, que regula las ayudas de Kit Digital y otras subvenciones financiadas con fondos europeos, "en ningún caso se consideran gastos subvencionables los impuestos indirectos cuando sean susceptibles de recuperación o compensación ni los impuestos personales sobre la renta". Esto implica que, al emitir la factura el agente digitalizador, el beneficiario únicamente abonará el 21% correspondiente al IVA, pero posteriormente podrá deducir este importe en sus declaraciones fiscales.

¿Quién paga el IVA del Kit Digital y quién lo recibe?

En el contexto del programa Kit Digital, los beneficiarios utilizan las ayudas para contratar servicios digitales, lo que implica que el autónomo o la pyme que accede al programa y recibe el bono digital es quien asume el pago del 21% de IVA. Por otro lado, el receptor de este impuesto es el agente digitalizador que proporciona el servicio subvencionado, y éste finalmente lo declara a Red.es.

Los beneficiarios son responsables de abonar el IVA al agente digitalizador una vez que este emite la factura. Al hacer la declaración trimestral ante Hacienda, el negocio podrá desgravar este impuesto que abonó previamente, dado que se trata de un servicio vinculado a su actividad empresarial y, por lo tanto, es deducible.

Existe una excepción en caso de que el agente digitalizador tenga sede fiscal en Canarias, ya que puede aplicar un 0% de IVA a los autónomos y pymes del resto de España.

¿Cuándo tengo que abonar el IVA de la ayuda Kit Digital?

El programa Kit Digital está sujeto a diversos plazos, tanto para la solicitud, como para el uso del bono o la implementación de los servicios. Un plazo crucial para los autónomos y pymes beneficiarios es el de pago de la factura del servicio contratado. Esta factura siempre incluirá el IVA de los servicios prestados y, en algunos casos, la parte del precio de la herramienta digital no cubierta por la subvención. Esto podría ocurrir si el beneficiario contratara servicios cuyo costo total supera el importe del bono digital otorgado.

Los plazos para abonar esta factura se establecen en las bases reguladoras. Como regla general, una vez validado el acuerdo en cualquiera de las cuatro convocatorias, el beneficiario y el agente digitalizador tienen 3 meses para implantar la solución. En esos 3 meses, el servicio se tiene que haber prestado y la factura se tiene que haber emitido.

Ahora bien, el plazo para que los autónomos o pymes paguen esta factura después de haber sido emitida varía según la convocatoria de ayudas de Kit Digital a la que pertenezca el beneficiario:

• Empresas de más de 10 y menos de 50 empleados: tres meses desde la firma del acuerdo de prestación de servicios.
• Autónomos y pymes sin empleados o con hasta 10 empleados: seis meses desde la firma del acuerdo de prestación de servicios.
• Comunidades de bienes, sociedades civiles o explotaciones agrarias de titularidad compartida: seis meses desde la firma del acuerdo, independientemente de cuál sea su plantilla.

¿Puedo deducir el IVA del Kit Digital?

Sí. Los negocios beneficiarios tienen la obligación de abonar el IVA de las facturas del Kit Digital. A su vez, la implementación de estas soluciones constituye un gasto deducible que los beneficiarios podrán incluir en su declaración trimestral correspondiente.

De acuerdo con la Agencia Tributaria, existen cinco condiciones para considerar un gasto deducible en IVA:

1. Ser empresario o profesional a efectos del IVA.
2. Realizar operaciones que den derecho a la deducción.
3. Las cuotas soportadas deben referirse a bienes o servicios afectos a la actividad empresarial o profesional.
4. Estar en posesión de la factura o del documento justificativo del derecho a deducción.
5. Una vez cumplidos los puntos anteriores, ejercer el derecho a la deducción en la declaración-liquidación correspondiente, sin superar el plazo de cuatro años siguientes al momento del devengo de las cuotas de IVA.

Así, cualquiera de las 12 categorías disponibles del programa Kit Digital se pueden considerar un gasto deducible en IVA. Para ello, el autónomo o empresa beneficiario debe conservar la factura emitida por el agente digitalizador y deducirla en la correspondiente declaración trimestral. Por ejemplo, si un autónomo paga 420 euros de IVA por un servicio digital, deberá incluir esta cantidad en su declaración trimestral. El proceso de pago del IVA en el programa Kit Digital opera como un adelanto: el autónomo o Pyme paga inicialmente el IVA al agente digitalizador, pero posteriormente puede deducir esa misma cantidad en la siguiente declaración trimestral de IRPF o modelo 303.

Otras implicaciones fiscales del Kit Digital

La gestión fiscal y las obligaciones tributarias son aspectos fundamentales que los beneficiarios del programa deben tener en cuenta. Los autónomos y pymes que reciben el apoyo del Kit Digital tienen diversas obligaciones fiscales que deben atender.

Tributación del Kit Digital en el IRPF o IS

Los autónomos y pymes beneficiarios del Kit Digital no solo deben anticipar el pago del IVA de los servicios del programa, sino que también deben declarar en el IRPF o en el Impuesto de Sociedades el monto recibido por estas ayudas. La respuesta es sí. Al ser una ayuda pública, el Kit Digital está sujeto a tributación y debe reflejarse en nuestras declaraciones fiscales.

Según la normativa tributaria española, cualquier subvención recibida por una actividad económica debe integrarse como ingreso en el IRPF. El ingreso correspondiente al Kit Digital debe declararse en el ejercicio fiscal en el que se devengan los gastos que financia.

Dependiendo de si eres autónomo o tienes una sociedad, la tributación variará:

• Autónomos (IRPF): Para los autónomos, el importe de la subvención recibida a través del Kit Digital se considera un ingreso extraordinario. Este ingreso debe integrarse dentro de la base imponible del IRPF, concretamente en los rendimientos de actividades económicas. El importe recibido a través del Kit Digital tiene un impacto directo en la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) de los beneficiarios. Los autónomos deben incluir en su declaración del IRPF el importe total de la ayuda recibida como ingreso.
• Sociedades (IS): En el caso de las sociedades, el Kit Digital también se considera un ingreso a efectos del Impuesto sobre Sociedades (IS). Deberá reflejarse como un ingreso más en la cuenta de resultados de la empresa.

Es importante destacar que el hecho de que la ayuda se considere un ingreso no implica que no pueda compensarse. Los gastos vinculados al uso de la subvención (como los servicios tecnológicos contratados) podrán deducirse, disminuyendo así la base imponible. Aunque la ayuda se registra como ingreso, los gastos asociados a la implementación de las soluciones digitales también son deducibles.

La tributación de estas ayudas en el IRPF o Impuesto de Sociedades sigue un proceso parejo al del IVA. Aunque los beneficiarios deben declarar como ingreso la cantidad recibida del cheque digital -ya sea 2.000, 6.000 o 12.000 euros-, también tienen la opción de incluir ese mismo importe como gasto. Esto implica que, a pesar de la obligación de tributar por estas ayudas, el impacto fiscal del Kit Digital en el IRPF e Impuesto de Sociedades no genera costos adicionales para los beneficiarios. Es decir, no tienen que abonar nada por estas subvenciones.

El bono recibido del programa Kit Digital se incorporará como un ingreso de la actividad económica. Eso sí, dependiendo del tipo de servicio del que se trate, el gasto se tendrá que imputar al 100% -se deduce todo en la misma declaración- o se deberá desgravar de manera plurianual -normalmente, deduciendo un 20% anual durante 5 años-.

Obligaciones de los beneficiarios

Los autónomos y pymes que reciben el apoyo del Kit Digital tienen diversas obligaciones fiscales que deben atender. La presentación de la declaración trimestral de IVA es un proceso esencial en la gestión fiscal. Este trámite permite al empresario o profesional llevar un control de las operaciones realizadas y facilitar la recuperación del IVA soportado.

Es crucial que los beneficiarios consideren el valor del IVA y las ayudas recibidas en su planificación fiscal. La correcta gestión del IVA en el contexto del Kit Digital requiere atención a diversos detalles. El aprovechamiento efectivo del bono digital permite maximizar los beneficios del programa.

No declarar el Kit Digital puede acarrear sanciones por parte de la Agencia Tributaria. Al ser una ayuda pública, las administraciones tienen un control estricto sobre su concesión y utilización, por lo que cualquier omisión en la declaración fiscal puede ser detectada fácilmente y derivar en sanciones económicas.

El papel de los Agentes Digitalizadores

Los agentes digitalizadores juegan un rol crucial en la implementación y gestión de los servicios digitales en el marco del Kit Digital. Los agentes digitalizadores son entidades acreditadas que ayudan a las pymes y autónomos a adoptar soluciones digitales. En su servicio, la correcta emisión de facturas es fundamental para asegurar la transparencia y la legalidad de las transacciones.

La factura electrónica se ha convertido en un estándar en la gestión de las operaciones comerciales.

Recomendaciones para una correcta tributación

• Llevar una contabilidad clara: Es fundamental que todos los movimientos relacionados con la subvención, tanto ingresos como gastos, estén claramente documentados.
• Asesorarse con un profesional: La fiscalidad puede ser compleja, especialmente cuando hablamos de subvenciones. Contar con un asesor fiscal o gestor especializado en el tema puede ahorrarte futuros problemas con Hacienda.
• Conservar todas las facturas: Los servicios contratados con el Kit Digital son deducibles, por lo que es esencial que conserves las facturas que justifiquen dichos gastos.

La digitalización ofrece ventajas significativas para gestionar las obligaciones fiscales relacionadas con el IVA y otros impuestos. La gestión del IVA puede presentar desafíos. El Kit Consulting seguirá las mismas directrices establecidas para el Kit Digital, asegurando un tratamiento tributario alineado con la normativa vigente. Las ayudas del Kit Consulting se considerarán ingresos de la actividad económica, por lo que deberán declararse en el IRPF en el ejercicio correspondiente, compensando los gastos relacionados con los servicios contratados. Asimismo, el IVA asociado a estos servicios deberá abonarse y podrá deducirse, siempre que cumpla los requisitos legales.