Guía completa sobre el porcentaje de retención en facturas para autónomos

La retención de IRPF en facturas es una cuestión fundamental para muchos profesionales por cuenta propia en España. El IRPF es el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, un tributo directo que grava las ganancias obtenidas por cada individuo, incluidos los autónomos. Esta cuantía se resta a la base imponible de la factura y funciona como un pago anticipado a Hacienda. Sin embargo, no todos los autónomos aplican el mismo tipo de retención ni están obligados a hacerlo en todos los casos.

¿Qué es la retención de IRPF y quién debe aplicarla?

La retención de IRPF que realiza un autónomo es una cantidad de dinero que se calcula a partir de un porcentaje de la base imponible de una factura. Al igual que hay una cantidad correspondiente al IVA, existe otra que se refiere a esta retención que el autónomo tiene la obligación de practicar.

Los autónomos que deben aplicar retenciones son aquellos que están dados de alta en las secciones segunda y tercera del Impuesto de Actividades Económicas (IAE). Se trata, por tanto, de autónomos en actividades profesionales y artísticas. Por otro lado, los autónomos dados de alta en la sección primera del IAE (actividades empresariales) no tienen que practicar retenciones en sus facturas.

El cliente que debe pagar la factura no abona el importe correspondiente a esta retención al autónomo, sino que lo hace directamente a la Agencia Tributaria. Para ello, el cliente tiene que cumplimentar y enviar, de forma trimestral, el modelo 111. De esta manera, Hacienda recibe un dinero que utiliza para ajustar, a final de año, la cantidad que el autónomo tiene que pagar en concepto del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Otras casuísticas de autónomos que deben aplicar IRPF

Los profesionales autónomos no son los únicos que tienen la obligación de incluir retenciones en sus facturas. Hay otros colectivos que también están sujetos a este deber, aunque con porcentajes mínimos:

• Actividades en estimación objetiva (Módulos): 1%.
• Ganadería de engorde de porcino y avicultura: 1%.
• Actividades agrícolas y restantes actividades ganaderas: 2%.
• Actividades forestales: 2%.

En todos estos casos, la retención solo se practica cuando el destinatario de la factura es otra empresa o autónomo.

Porcentajes de retención de IRPF aplicables

El porcentaje de retención que el profesional autónomo tiene la obligación de practicar en su factura no es único para todos los casos. El sistema diferencia varios porcentajes, que dependen de las particularidades del propio autónomo y del tipo de actividad.

Tipo general del 15%

Este es el tipo más común y se aplica a la mayoría de los autónomos de las secciones 2 y 3 del IAE que no se encuentran en ninguna de las excepciones. Este 15% se considera un pago anticipado a Hacienda. Al final del ejercicio, cuando presentes la declaración de la renta, se restará de tu cuota total a pagar. Si a lo largo del año has retenido más IRPF del que te corresponde por tus ingresos y gastos reales, Hacienda te devolverá la diferencia.

Tipo reducido del 7% para nuevos autónomos

Si te has dado de alta por primera vez como autónomo o no has ejercido actividad profesional en el año anterior, puedes aplicar un 7% de retención durante el año del alta y los dos siguientes. La condición es que el profesional lleve un mínimo de doce meses sin haber estado de alta en una actividad económica. El objetivo de esta reducción es que el profesional disponga de más liquidez y encuentre, de esa manera, más facilidades económicas para iniciar el negocio.

No obstante, aplicar el 7% es opcional. Si aplicas este tipo reducido, indícalo claramente en tu factura (por ejemplo: “retención reducida por inicio de actividad según art. 95 RIRPF”).

Otros porcentajes específicos

Como se mencionó anteriormente, existen otros porcentajes para actividades específicas:

• 1% para actividades en estimación objetiva (Módulos) y ganadería de engorde.
• 2% para actividades agrícolas, ganaderas restantes y forestales.

Ejemplo práctico de aplicación de retención

Si facturas productos o servicios por un importe de 1000€ y aplicas un 21% de IVA y el 15% de retención, la factura se calcularía de la siguiente manera:

• Base Imponible: 1.000 €
• IVA (21%): +210 €
• Retención IRPF (15%): -150 €
• Total a pagar por el cliente: 1.060 €

Es decir, se suman 210€ a la base imponible y se restan 150€.

Excepciones a la retención de IRPF en facturas

Existen exenciones en las que no se aplican retenciones en las facturas a pesar de ser actividades profesionales o artísticas:

• Cuando se factura a clientes particulares: Las facturas emitidas a personas físicas que no actúan como empresarios o profesionales no llevan retención.
• Clientes con domicilio fiscal fuera de España: No importa que sean particulares o empresas. La retención de IRPF es un mecanismo exclusivamente doméstico. Para que exista obligación de retener, el pagador debe estar establecido en España.
• Actividades en la sección 1 del IAE (Actividades Empresariales): Si tu actividad está clasificada como empresarial (comercio, construcción, hostelería, transporte, etc.), no estás obligado a practicar esta retención, aunque sigas tributando por estimación directa.

Si tus facturas no llevan retención, la línea de IRPF simplemente no aparece en la factura. No existe ninguna obligación legal de explicar por qué no aplicas retención. Sin embargo, añadir una nota aclaratoria puede ser una buena práctica, especialmente si tus clientes no están familiarizados con tu tipo de actividad.

Modelos tributarios relacionados con la retención de IRPF

Además de las retenciones de IRPF, la Agencia Tributaria dispone de otros mecanismos para recibir, por adelantado, el pago de este impuesto. Los modelos tributarios relacionados con la retención de IRPF son el modelo 130 y el modelo 131.

Modelo 111 y 190 (para el cliente)

El cliente tiene la obligación de declarar e ingresar esa retención trimestralmente a Hacienda mediante el modelo 111, y de reflejarla en el modelo 190, que es el resumen anual de retenciones practicadas.

Modelo 130 y 131 (para el autónomo)

Estos modelos se presentan trimestralmente y corresponden a una declaración de los ingresos y gastos. La diferencia entre los modelos 130 y 131 se encuentra en el tipo de actividad o tributación:

• Modelo 130: Lo presentan los profesionales que tributan en estimación directa normal o simplificada, así como aquellos que forman parte de una sociedad civil o comunidad de bienes. En este caso, el autónomo tiene que pagar el 20% de sus beneficios, un porcentaje que es similar en todos los casos, independientemente del nivel de facturación.
• Modelo 131: Lo presentan los profesionales que tributan en estimación objetiva o por módulos. En su caso, el cálculo del pago que hay que adelantar a la Agencia Tributaria se realiza en función de unos coeficientes ligados al ejercicio anterior.

La presentación de los modelos 130 o 131 no es obligada en todos los casos. Quienes practiquen retenciones en más del 70% de sus facturas no tienen la obligación de realizar esta declaración. Esto se debe a que en la mayoría de su facturación ya se aplica una retención (del 7% o el 15%) que corresponde a un pago por adelantado a Hacienda.

Consecuencias de no aplicar la retención correctamente

Si un autónomo emite una factura sin aplicar la retención que le corresponde, se enfrenta a una sanción económica que puede alcanzar hasta el 50% de la cuantía de la retención no practicada. Sin embargo, la responsabilidad principal sobre la retención no recae sobre el autónomo emisor, sino sobre quien paga la factura (el cliente). Si el cliente no ingresa las cantidades retenidas, la Agencia Tributaria puede hacer una comprobación de datos. Si el autónomo ha emitido bien la factura, no se le impondrá sanción a él, ya que la obligación de ingresar las cantidades es de sus clientes.

En caso de que tu declaración de ingresos y retenciones no coincida con lo declarado por tus clientes, es posible que la Agencia Tributaria haga una comprobación de datos. Al finalizar el año, es fundamental que solicites a tus clientes sus certificados de retenciones para poder conciliar los datos en tu Declaración de la Renta.

Tabla resumen de tipos de retención de IRPF

Es importante recordar que estas retenciones solo se aplican cuando el cliente es otra empresa o autónomo y la operación tiene lugar en territorio español. Las facturas a particulares o a clientes con domicilio fiscal fuera de España no llevan retención.