El IVA Diferido en Importaciones: Una Estrategia Clave para la Liquidez de las Empresas

El régimen de diferimiento de IVA a la importación, comúnmente conocido como IVA diferido, es un sistema de gestión tributaria que permite a las empresas posponer el pago de las cuotas del impuesto en sus operaciones de entrada de mercancías. Esta modalidad optimiza significativamente el flujo de caja (cash flow) y facilita la gestión administrativa en el ámbito fiscal. En este artículo analizaremos en detalle su funcionamiento técnico, los plazos críticos, los requisitos legales para acogerse a este sistema y las ventajas competitivas que ofrece a los operadores de comercio exterior.

¿Qué es el IVA Diferido y Quién Puede Solicitarlo?

El IVA diferido es una herramienta clave para empresas importadoras que desean aplazar el pago del impuesto a la importación, optimizando su flujo de caja. Básicamente, es una medida que ha comenzado a funcionar de manera contundente desde el año 2017. El IVA diferido en importación es un régimen fiscal que permite a los importadores aplazar el pago del IVA generado en aduanas hasta la declaración mensual del modelo 303.

Esto implica que, en lugar de abonar el IVA al momento de la importación, se declare en la autoliquidación mensual del IVA, lo cual mejora la liquidez y evita la descapitalización inmediata de la empresa importadora. Es importante aclarar que el IVA diferido no significa una exención de pago del IVA en importaciones, sino un aplazamiento.

Este régimen es una herramienta valiosa para empresas con alta actividad de importación, ya que evita el desembolso de grandes cantidades de IVA al momento de la importación. Al diferir el pago, se puede compensar el IVA deducible y el IVA devengado en la misma declaración, resultando en un pago neto, que suele ser de cero.

El régimen es especialmente beneficioso para importadores frecuentes o aquellos que realizan exportaciones dentro de la UE, como empresas que necesitan mantener la liquidez. Las compañías que realicen declaraciones trimestrales y que deseen acogerse a este sistema, podrán hacerlo.

Requisitos y Funcionamiento para Acogerse al IVA Diferido

Para solicitar el IVA diferido, las empresas deben inscribirse en el régimen de devolución mensual (REDEME) o cumplir con los criterios de volumen de operaciones. La solicitud debe realizarse antes del 30 de noviembre, para que el régimen sea efectivo el siguiente año.

Los sujetos pasivos que hayan optado por el diferimiento del ingreso de las cuotas de IVA de Importación, deberán ejercerlo mediante la presentación de una declaración censal ante la Agencia Estatal de Administración Tributaria durante el mes de noviembre anterior al inicio del año natural en el que deba surtir efecto. Se entenderá prorrogada para los años siguientes en tanto no se produzca la renuncia a la misma o la exclusión (art. Este régimen, una vez realizada la opción, resulta obligatorio para todas las operaciones de importación realizadas en el año natural, entendiéndose prorrogada para los años siguientes en tanto no se produzca la renuncia a la misma o la exclusión.

Sí, cabe renunciar a este Sistema. La renuncia se ejercerá mediante comunicación al órgano competente de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, mediante presentación de la correspondiente declaración censal y se deberá formular en el mes de noviembre anterior al inicio del año natural en el que deba surtir efecto. La renuncia tendrá efectos para un periodo mínimo de tres años.

El propio sistema de despacho es el que, al momento de la admisión del D.U.A., verificará si el importador ha ejercido o no la opción por el diferimiento de pago.

Declaración del IVA Diferido

El IVA diferido en importación se refleja en el modelo 303 de declaración de IVA. Al recibir la liquidación aduanera, el importador simplemente registra el IVA devengado y el deducible en su autoliquidación mensual. Los operadores con derecho a aplicar el sistema de diferimiento del ingreso deberán consignar las cantidades liquidadas por la Administración en la declaración-liquidación de IVA (modelo 303/ 322) del periodo en que se le notifica la liquidación, en el caso del despacho de importación esta notificación se produce en la fecha del levante (Art. Para este fin se ha incluido una casilla (casilla 77) en los modelos anteriormente mencionados.

Todas las empresas acogidas al diferimiento del IVA deberán cumplir con el SII, regulado, que obliga a remitir electrónicamente las facturas emitidas y recibidas.

Asistencia de la Administración Tributaria

La Administración en su deber de asistir a los contribuyentes en el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, ha creado un nuevo trámite en sede electrónica que se encuentra tanto dentro del procedimiento de importación como dentro del de declaraciones de IVA. Este trámite denominado "Consulta del IVA importación con diferimiento de pago", permite consultar las cuotas de IVA diferido correspondientes a cada periodo, así como el estado en que estas deudas se hallan.

Cualquiera de las empresas que estén haciendo utilización de esta medida que nos ocupa deben tener como herramienta útil la página web de la Agencia Española Tributaria (AEAT). ¿Por qué? Porque a través de la misma podrán ir consultando las cuotas de IVA que ya han declarado en cada periodo.

Ventajas y Riesgos del Régimen de IVA Diferido

Para que puedas comenzar a hacerte una idea aproximada de si es o no una buena alternativa este régimen de diferimiento del IVA hay que comenzar sabiendo sus puntos positivos. No menos importante es que, de la misma manera, se consigue que quien se acoja al mismo a partir de ahora pueda declarar el IVA. Por supuesto, no hay que olvidar que incluso los especialistas en estos asuntos consideran que el nuevo régimen es una ventaja en tanto en cuanto les viene a facilitar su actividad, sobre todo, a las empresas o emprendedores que tengan un elevado número de importaciones. Frente al conjunto de aspectos positivos que tiene el régimen de diferimiento del IVA hay que saber cuáles son también los negativos que posee el mismo. A grandes rasgos, esta es toda la información más importante que hay que conocer acerca del régimen citado que para muchos emprendedores es un verdadero beneficio.

Riesgos y Consecuencias de la No Declaración

El Tribunal Económico Administrativo Central (TEAC) ha establecido nuevos criterios que aclaran las consecuencias de no incluir el IVA diferido en importación en la autoliquidación. En resoluciones de 2023, el TEAC indicó que, si no se declara el IVA liquidado por la Aduana en el modelo 303 correspondiente, se activa el período ejecutivo, permitiendo a la Administración iniciar procedimientos de apremio.

La omisión del IVA diferido en importación en la declaración puede llevar a sanciones y recargos de apremio. La falta de inclusión en la autoliquidación activa el período ejecutivo de recaudación, que puede derivar en cargos adicionales y pérdida de derechos a compensación.

Si un operador no incluye todas las cuotas de IVA de importación notificadas durante un mes en la declaración liquidación correspondiente a ese mes, las cantidades no incluidas pasarán directamente a periodo ejecutivo de cobro, por criterio de entrada FIFO. Además, debe tenerse en cuenta que la no consignación o la consignación incorrecta o incompleta en la autoliquidación de las cuotas tributarias correspondientes a operaciones de importación liquidadas por la Administración puede constituir infracción tributaria y por ende, ser susceptible de sanción.

El IVA diferido es un mecanismo estratégico que ayuda a optimizar la liquidez de las empresas que importan mercancías. Al diferir el pago hasta la declaración mensual, los importadores pueden mejorar su gestión financiera, especialmente aquellos con operaciones de exportación dentro de la UE.