Impuesto sobre Beneficios para Pymes: Novedades y Ventajas Fiscales en España

Los impuestos sobre beneficios son una parte fundamental del sistema tributario y su relevancia va más allá de su impacto en la recaudación, siendo una referencia normativa clave. Se trata de una categoría de impuestos que gravan las rentas obtenidas como resultado de actividades económicas positivas. Es importante señalar que el hecho que suelen gravar es precisamente la obtención y no la aplicación del beneficio. Adicionalmente, suele haber otros impuestos que gravan la aplicación del resultado.

En España, el impuesto sobre Sociedades grava el beneficio obtenido en cualquier parte del mundo por una persona jurídica residente. Otros impuestos, como el impuesto sobre la Renta de los no Residentes, gravan los beneficios obtenidos por personas o entidades no residentes en el interior del país. También suele gravarse la llamada renta mixta, que procede tanto del trabajo personal como de los beneficios obtenidos por personas que desarrollan una actividad empresarial o profesional. La determinación del rendimiento neto de actividades económicas en el IRPF se realiza según las normas del Impuesto sobre Sociedades, así como los establecimientos permanentes calculan la base imponible de su impuesto sobre la renta de los no residentes con arreglo a las disposiciones del régimen general del Impuesto sobre Sociedades. Por lo tanto, la normativa del Impuesto sobre Sociedades se convierte en la pieza central de la determinación fiscal del beneficio empresarial, aunque cada tributo tiene sus peculiaridades.

La Recaudación del Impuesto sobre Sociedades y su Impacto

Según los datos provisionales del Informe anual de recaudación tributaria de 2021, el Impuesto sobre Sociedades devengado durante dicho año ascendió a 24.609 millones de euros. De hecho, en términos de recaudación, suele ser el tercer gran impuesto, muy por detrás del IRPF y el IVA, pero seguido de cerca por los impuestos especiales. Las reformas de este tributo suelen tener un gran impacto, ya que sus normas marcan gran parte de las reglas de la medición fiscal de los beneficios empresariales.

Conceptos Clave en la Tributación de Beneficios

Doble Imposición

• Doble imposición jurídica: Unos mismos beneficios pueden ser gravados en dos territorios diferentes. Por ejemplo, se gravan en el país en el que la empresa es residente y en el que se han obtenido. Este problema puede llegar a mitigarse a través de mecanismos establecidos en las leyes tributarias o en convenios para evitar la doble imposición.
• Doble imposición económica: Unos mismos beneficios pueden ser gravados dos veces dentro del mismo ámbito fiscal.

Base Imponible y su Determinación

En cualquiera de los impuestos sobre beneficios, la referencia es la base imponible. Esta será la medida de obtención de resultados empresariales positivos gravada según la ley. Para obtener su cuantía, se puede proceder por varios métodos. Pero lo habitual es recurrir a declaraciones, datos consignados en libros, documentos contables, justificantes, facturas, etcétera. Con todos esos datos, en España, se parte del resultado contable y se van realizando los ajustes extracontables que marque la ley fiscal. En general, del mismo modo que lo hace la contabilidad, para imputar un ingreso o un gasto se utiliza el criterio de devengo. Eso quiere decir que debes registrarlos fiscalmente cuando ocurren (en el momento de la entrega o prestación).

Puede suceder que, en algún caso, la norma fiscal te permita registrar gastos de mayor cuantía que los que aparecen en tu contabilidad. Por ejemplo, si tienes un elemento que podrías haber amortizado por valor de 100, pero solo figura en tus cuentas un gasto de 90, lo normal es que los gastos no contabilizados no sean deducibles fiscalmente. Por tanto, esos 10 que no han ido a tu cuenta de pérdidas y ganancias no minorarán tu base imponible.

Novedades y Ventajas Fiscales para Pymes en 2024

Para las pymes, es esencial manejar con agilidad toda la información contable que reclama la gestión de estos impuestos. En 2024, entran en funcionamiento algunos cambios que ya se introdujeron el año pasado, como la rebaja en el tipo del impuesto de sociedades.

Rebaja del Impuesto de Sociedades

“Actualmente, todas las pymes pueden beneficiarse de una disminución de dos puntos, del 25 % al 23 %, sobre el porcentaje general que se aplica en el impuesto sobre sociedades”, cuenta Ricardo Hernández, director de Rixum Gestión. Todos los negocios, según explica la Agencia Tributaria, podrán optar a esta reducción y pagar un 15 % en el primer año en el que hayan obtenido resultados positivos y en el siguiente. Por lo tanto, la medida beneficia a las empresas que hayan tenido, por primera vez, un resultado positivo en 2023.

Incentivos para Empresas Emergentes

Otra ventaja para las empresas emergentes estriba en que, según la Agencia Tributaria, durante los dos primeros ejercicios en los que la base imponible es positiva, la empresa puede retrasar los pagos del Impuesto sobre Sociedades sin necesidad de garantías y sin generar intereses. En este caso, el aplazamiento puede ser de doce meses para el impuesto del primer ejercicio y de seis meses para el segundo.

Libertad de Amortización

La libertad de amortización es un incentivo fiscal que le da a las empresas la independencia de no tener que ajustarse a los coeficientes de amortización lineal de Hacienda. La ventaja fiscal reside en el hecho de que, a diferencia de la amortización lineal, en la que todos los años se deprecia el activo en el mismo valor, la libertad de amortización permite aplicar una depreciación mayor en los primeros años.

Pérdida por Deterioro de Créditos

Otra de las ventajas fiscales para las pymes se refiere a la pérdida por deterioro de los créditos para la cobertura de las posibles insolvencias.

Reserva de Nivelación

El artículo 105.1 de la LIS establece que las entidades que cumplan las condiciones establecidas en el artículo 101 de la LIS en el período impositivo y apliquen el tipo de gravamen previsto en el primer párrafo del apartado 1 del artículo 29 de dicha Ley, podrán minorar su base imponible positiva hasta el 10 por ciento de su importe. En este sentido, el artículo 29.1 de la LIS establece en su párrafo primero que el tipo general de gravamen para los contribuyentes de este Impuesto será el 25 por ciento.

Uno de los requisitos que establece el artículo 105 de la LIS para poder minorar la base imponible, de acuerdo con su apartado 3, es que se dote una reserva por el importe de la minoración, que será indisponible hasta el período impositivo en que se produzca la adición a la base imponible de la entidad de las cantidades minoradas. La reserva, según se establece expresamente, debe dotarse con cargo a los resultados positivos del ejercicio en que se realice la minoración en base imponible. Las cantidades destinadas a la dotación de esta reserva no podrán aplicarse, simultáneamente, al cumplimiento de la reserva de capitalización establecida en el artículo 25 de la LIS, ni de la Reserva para Inversiones en Canarias prevista en el artículo 27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias.

El artículo 273 del texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, establece en su apartado 1 que la junta general resolverá sobre la aplicación del resultado del ejercicio de acuerdo con el balance aprobado. En consecuencia, será en el momento determinado por la norma mercantil para la aplicación del resultado del ejercicio cuando deberá dotarse la reserva de nivelación.

Cambios en la Cuota de Autónomos en 2024

La cuota de los trabajadores por cuenta propia sigue presentando novedades en 2024, con una serie de cambios en la tabla de cotización que reducen la carga para los autónomos de los tramos más bajos y la aumenta para los de los tramos superiores. “La cotización viene condicionada por los ingresos que tengamos”, afirma Miguel Aguiar, director general de Sayem.

Tabla de Cotización para Autónomos (2024)

Las cotizaciones de los autónomos, que abonaron una cuota distinta a la que les correspondía según su tramo, se regularizarán a partir de julio de 2024.

Obligación de Presentar la Declaración de la Renta

En 2024, la totalidad de los autónomos, según informa la Agencia Tributaria, tienen la obligación de presentar la declaración de la renta, al margen de su facturación.

Después de obtener ganancias, toca pagar el impuesto sobre beneficios. La existencia de un impuesto sobre beneficios influye en las decisiones empresariales. ¡Ahora sí! Con un software ERP como Sage 200 Edición Advanced podrás transformar tus datos en información para tomar decisiones con rapidez.