La Actividad Empresarial a Efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
Desde un punto de vista fiscal, el concepto de «actividades empresariales o profesionales» se encuentra regulado en algunas de las distintas normativas de los impuestos e inciden directamente en la tributación de los mismos, según proceda. Es crucial entender las diferencias de este concepto en relación al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
El elemento esencial para este concepto de actividades empresariales o profesionales es que se dé por cuenta propia, excluyendo, por tanto, el trabajo dependiente o el trabajo realizado por funcionarios.
Uno de los requisitos fundamentales para darse de alta como autónomo es elegir el epígrafe del Impuesto de Actividades Económicas (IAE) que más se aproxima a tu actividad. Un trámite necesario y vinculante para el desempeño de ésta. Toda persona, física o jurídica, que realice cualquier tipo de actividad económica en España tiene que darse de alta en el Impuesto de Actividades Económicas (IAE). Para poder elegir el epígrafe lo primero que tienes que hacer es definir si tu actividad es empresarial, profesional o artística.
Definición de Actividad Empresarial y Profesional
Se entiende por actividad empresarial, la que se ejerce en el seno de una organización, normalmente con una infraestructura creada. Por otro lado, las actividades profesionales son aquellas que desarrolla una persona física de forma individual, directa y personal.
Aunque es complicado diferenciar entre actividad profesional y empresarial, es necesario hacerlo de forma adecuada para así poder cumplir correctamente con las obligaciones tributarias. La actividad empresarial es un proceso cuyos objetivos son comerciales o industriales para el beneficio de cualquier empresa. Por consiguiente, la definición de actividad empresarial se entiende como el desarrollo de cualquier compañía con el fin de conseguir incrementar sus ganancias y su potencial en un mercado competitivo. La actividad empresarial es toda aquella acción que una empresa lleva a cabo con la finalidad de producir y comercializar sus bienes o servicios. A través de estos, crea ingresos a la empresa y, por lo tanto, generando un volumen monetario para agrandar sus ganancias y ganar. Por ello y para lograr este objetivo, todas las funciones que se desempeñen dentro de toda empresa necesitan ser supervisadas por una idónea gestión interna de la empresa y de capital.
Las actividades empresariales se ocupan del desarrollo del negocio y en la organización de la empresa, y son los derivados, entre otros, de las siguientes actividades: extractivas, mineras, de fabricación, confección, construcción, comercio al por mayor y al por menor, servicios de alimentación, transporte, hostelería, telecomunicaciones, etc.
La Relevancia del IVA en la Clasificación de Actividades
La distinción entre actividad empresarial y profesional es especialmente significativa a efectos del IVA. Para que las entregas de bienes o prestaciones de servicios estén gravadas por el Impuesto sobre el Valor Añadido, han de estar realizadas por un EMPRESARIO O PROFESIONAL; si la operación la realiza un particular, no hay sujeción al I.V.A., y en su lugar, habrá sujeción al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.
Infografía: Entendiendo la diferencia clave entre una actividad empresarial y profesional para el IVA.
Así, empresario o profesional es aquél que realiza de forma habitual (aunque esta no es necesaria) actividades empresariales o profesionales, salvo que las efectúe a título gratuito. La realización de actividades empresariales o profesionales se entiende como la ordenación por cuenta propia de los dos factores de producción, capital y trabajo, con el fin de intervenir en la producción o distribución de bienes y servicios (fabricar, comerciar, construir, promover actividades agrícolas, forestales, ganaderas, etc.).
Diferencias IVA, IRPF y IS
¿Quién se considera empresario o profesional a efectos del IVA?
La normativa del IVA establece quiénes tienen esta consideración:
- Se presume que realiza una actividad empresarial quien de acuerdo con el Código de Comercio se anuncia.
- También quien está obligado a tributar en el I.A.E.
- Las Sociedades Mercantiles siempre son empresarios.
- Aquellos que se dedican a explotar un bien para obtener ingresos más o menos continuos en el tiempo (arrendadores de bienes; quien arriende un bien y lo haga esporádicamente, a efectos de I.V.A. será empresario).
- Quien realiza urbanización de terrenos o promoción y construcción de edificaciones cuando lo haga para adjudicarlo a terceros.
- Quien realice adquisiciones de bienes o servicios con la intención, confirmada por elementos objetivos, de destinarlos al desarrollo de actividades empresariales o profesionales, aún cuando todavía no se hayan comenzado éstas.
Inicio de la Actividad Empresarial a Efectos del IVA
Las normas reguladoras del Impuesto sobre el Valor Añadido configuran el desarrollo de la actividad económica en dos etapas. Una primera etapa en la que se realizan los actos preparatorios, que consisten en la adquisición de bienes y servicios para utilizarlos en la actividad económica.
Esquema detallado de las etapas que marcan el inicio de una actividad económica a efectos del IVA.
Sin perjuicio de lo anterior, a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, las actividades empresariales o profesionales se considerarán iniciadas desde el momento en que se realice la adquisición de bienes o servicios con la intención, confirmada por elementos objetivos, de destinarlos al desarrollo de tales actividades. Los empresarios o profesionales que, según la normativa reguladora del Impuesto sobre el Valor Añadido son sujetos pasivos del mismo, están obligados a presentar declaración censal relativa al comienzo, modificación o cese de las actividades que determinen su sujeción al Impuesto.
Diferencias clave entre IVA e IRPF en la consideración de Actividades
Es importante señalar que el concepto de actividad empresarial o profesional no siempre coincide entre el IVA y el IRPF. El caso más llamativo es la diferencia en el tratamiento fiscal en el arrendamiento de bienes inmuebles. En el caso del IVA, el arrendamiento siempre se tiene que realizar por un empresario mientras que, en el IRPF, se considerará como actividad empresarial si se cuenta con un local destinado exclusivamente a esta actividad y se tenga contratada laboralmente a una persona a jornada completa para el desempeño de la actividad.
Tipos de Actividades Empresariales Fundamentales
Dentro de la actividad empresarial, se distinguen diversas funciones esenciales para su desarrollo y éxito:
| Tipo de Actividad | Descripción |
|---|---|
| Producción | Incluyen todas las actividades necesarias para la fabricación de un producto o prestar un servicio. |
| Marketing | Establecen el rendimiento de los productos y servicios de una empresa. Sin clientes para sus productos o servicios, una empresa no puede mantenerse a flote. Por lo tanto, la comercialización es crucial. |
| Financieras | Necesarias para levantar un cimiento para la seguridad de una empresa y garantizar sus operaciones futuras. Miden las operaciones para crear pronósticos, la creación de presupuestos, la asignación de fondos, la determinación de inversiones, la protección de activos, la gestión del crédito y la preparación de informes financieros. |
| Distribución | Consiste en proporcionar los bienes a disposición del consumidor a través de redes de establecimientos. |
| Logística | Incluye todas las labores de apoyo al resto de las funciones, desde los estudios de mercado y el desarrollo de nuevos productos hasta las tareas de tesorería. |
Gráfico ilustrativo de los diferentes tipos de actividades empresariales esenciales para el funcionamiento de una compañía.