Clasificación CNAE e IAE para el Comercio al por Menor de Cigarrillos Electrónicos y Productos de Vapeo

La correcta clasificación de la actividad económica es fundamental para cualquier negocio en España, y el comercio de cigarrillos electrónicos y productos de vapeo no es una excepción. Esta clasificación se realiza a través del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) y la Clasificación Nacional de Actividades Económicas (CNAE). A continuación, desglosamos los epígrafes y códigos relevantes, incluyendo las actualizaciones más recientes.

Clasificación en el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)

La clasificación de las actividades económicas en las Tarifas del IAE se debe realizar atendiendo a la naturaleza material de las mismas, debiendo tributar según la actividad ejercida efectivamente. Por consiguiente, la actividad de comercio al por menor de cigarrillos electrónicos deberá clasificarse de acuerdo con su naturaleza material en la rúbrica o rúbricas correspondientes a la actividad comercial efectivamente desarrollada por el sujeto pasivo, en función de la clase de comercio que realice y de los bienes o artículos objeto de comercio.

Comercio al por Menor de Cigarrillos Electrónicos

La actividad consistente en la venta de cigarrillos electrónicos deberá clasificarse en el epígrafe 646.8 de la Sección Primera de las Tarifas del IAE, correspondiente al "Comercio al por menor de artículos para fumadores". Esto se debe a que el cigarrillo electrónico es un artículo para fumadores, sustitutivo del tabaco, que carece de él.

Modalidades Específicas de Venta al por Menor:

• Venta mediante máquinas automáticas: La venta de vapeadores o cigarrillos electrónicos se debe clasificar en el epígrafe 664.9 de la Sección Primera de las Tarifas: "Comercio al por menor de artículos diversos n.c.o.p. mediante aparatos automáticos, excepto alimentación, bebidas y tabaco". Este epígrafe se corresponde con la naturaleza del artículo comercializado, ya que el cigarrillo electrónico es un artículo para fumadores sustitutivo del tabaco que carece de él.
• Venta ambulante: La venta ambulante de cigarrillos electrónicos y accesorios de tabaco se debe dar de alta en el epígrafe 663.9 de la Sección Primera de las Tarifas: "Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de otras clases de mercancías n.c.o.p."

Comercio al por Mayor de Cigarrillos Electrónicos

El comercio al por mayor de cigarrillos electrónicos se debe clasificar en el epígrafe 619.9 de la Sección Primera de las Tarifas: "Comercio al por mayor de otros productos n.c.o.p.". El alta en dicha rúbrica de comercio al por mayor faculta para el comercio al por menor de los mismos artículos en el mismo establecimiento donde se realice la venta al por mayor.

Clasificación en la Clasificación Nacional de Actividades Económicas (CNAE)

La Sección G del CNAE abarca el comercio al por mayor y al por menor. Dentro de esta sección, el grupo 472 se refiere al "Comercio al por menor de productos alimenticios, bebidas y tabaco".

CNAE 2009: Código 4726

El código CNAE 2009 4726 cubría el "Comercio al por menor de productos de tabaco en establecimientos especializados". Esta clase comprendía estancos y expendedurías de tabaco, tiendas especializadas en puros y cigarros, tabaquería artesanal, venta de pipas y accesorios para fumar, tiendas de tabaco de liar y otros productos relacionados con el tabaco en establecimientos físicos. Es importante destacar que esta clase comprendía también el comercio al por menor de cigarrillos electrónicos y sus líquidos.

Actualización al CNAE 2025: Bifurcación del 4726

El CNAE 47.26 (comercio al por menor de productos de tabaco en establecimientos especializados) se bifurca en CNAE 2025, distinguiendo los estancos y tiendas de tabaco físicos de los negocios que operan principalmente en el canal digital.

Equivalencias CNAE 2025 (2 opciones):

Este código tiene 2 equivalentes en CNAE 2025. Se deben leer los criterios para elegir el correcto según la actividad.

• CNAE 47.26: Comercio al por menor de productos de tabaco en establecimientos especializados
  • Cuándo elegir este código: Si tienes un estanco, expendeduría de tabaco, tienda de puros o establecimiento físico especializado en productos de tabaco donde los clientes acuden a comprar. Es el código correcto para la venta presencial de tabaco.
• CNAE 47.92: Actividades de servicios de intermediación para el comercio al por menor especializado
  • Cuándo elegir este código: Si tu negocio de tabaco o accesorios para fumar opera principalmente como tienda online sin establecimiento físico relevante. Es crucial tener en cuenta que la venta online de tabaco está muy regulada en España.

Los cigarrillos electrónicos y productos de vapeo (e-cigarettes) pueden clasificarse bajo el 47.26 si la tienda está especializada en productos relacionados con el tabaco, o bajo el comercio al por menor general (47.78 o similar) si el perfil es más de electrónica de consumo.

Cómo Actualizar tu Código CNAE en Hacienda (Modelo 036)

Para asegurar que tu negocio cumple con la normativa actual y las actualizaciones del CNAE 2025, es esencial seguir estos pasos:

1. Confirmar tipo de establecimiento: Si tienes un estanco o tienda de tabaco física, el código correcto es 47.26. La venta online de tabaco está sujeta a regulación especial en España.
2. Actualizar Modelo 036 en AEAT: Aunque el número del código CNAE para establecimientos físicos sea el mismo (47.26), verifica formalmente que tu actividad está bajo el CNAE 2025 en la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) mediante el Modelo 036.
3. Actualizar en IMPORTASS: Confirma o actualiza el código en importass.seg-social.es.
4. Verificar concesión administrativa de estanco: Los estancos operan bajo concesión administrativa del Comisionado para el Mercado de Tabacos. Verifica si el cambio de código CNAE requiere comunicación al organismo regulador.

Plazos y Quiénes están Afectados

El plazo de la TGSS (30 de junio de 2025) para códigos 1:N ya ha vencido. Al ser código 1:N (un código antiguo se bifurca en varios nuevos), no hubo asignación automática - por lo tanto, debes actualizar en IMPORTASS cuanto antes para normalizar tu cotización AT/EP. El plazo AEAT para la actualización es antes del 1 de enero de 2027.

Quién está afectado: Estancos y expendedurías de tabaco, tiendas de puros y habanos, tabaquerías artesanales, tiendas de accesorios para fumar (pipas, cachimbas), tiendas de tabaco de liar y artículos relacionados.

Errores Comunes al Migrar el Código CNAE

• No actualizar formalmente, aunque el número del código no cambie.
• Confundir la venta minorista de tabaco (47.26) con la venta mayorista o distribución.
• No comunicar cambios al Comisionado para el Mercado de Tabacos si los términos de la concesión así lo requieren.

Preguntas Frecuentes

• ¿Los estancos que también venden sellos, cupones de la ONCE y artículos de papelería usan 47.26?

  Si la actividad principal es la expendeduría de tabaco, usa 47.26. Las ventas complementarias de sellos, loterías y papelería en un estanco se consideran actividades secundarias integradas en la actividad principal.

• ¿Está permitida la venta online de tabaco en España?

  La venta online de tabaco en España está sujeta a restricciones legales significativas. Consulta la normativa vigente del Comisionado para el Mercado de Tabacos antes de establecer un canal de venta online.

• ¿La TGSS ya actualizó mi código automáticamente?

  Para códigos 1:1, la TGSS pudo asignar el nuevo código de forma automática. Verifica en IMPORTASS que tu código refleja la versión CNAE 2025. Para códigos 1:N, la asignación no fue automática y debes seleccionar manualmente.

• ¿Debo presentar el modelo 036 aunque el número no cambie?

  Sí. Incluso si el número de código se mantiene igual, se trata de una versión normativa distinta (CNAE 2025 vs CNAE 2009).

Tabla Comparativa: Epígrafes IAE y CNAE Relevantes

Esta tabla muestra la correspondencia y equivalencia de los códigos IAE y CNAE relacionados con el comercio de tabaco y artículos para fumadores, incluidos los cigarrillos electrónicos.

Nota: Las equivalencias CNAE-2009 y CNAE-2025 pueden requerir un análisis detallado de la actividad específica. La venta online de tabaco está sujeta a normativa especial en España.