Obligaciones Fiscales y Legales Clave para tu Comercio Electrónico en España

El comercio electrónico ha experimentado un crecimiento exponencial en los últimos años, ofreciendo a las empresas nuevas oportunidades para llegar a clientes en todo el mundo. Este tipo de actividad también conlleva una serie de obligaciones legales y fiscales que deben cumplirse para operar de manera legal y eficiente. El número de comercios electrónicos en España sube como la espuma año tras año; también lo hace su facturación. Incentivados por este auge, cada vez son más los emprendedores que se lanzan al comercio online.

Organismos recaudatorios como Hacienda y Seguridad Social cruzan datos con las plataformas online para conocer el estado de las obligaciones fiscales en el comercio electrónico y saber si una persona opera sin declarar sus ingresos como le corresponden. Para cumplir con las obligaciones fiscales del comercio online, Hacienda determinó que todo comercio por vía electrónica debe regirse por los mismos cauces y requisitos que el comercio tradicional, y es extensible tanto si las transacciones comerciales se producen de forma esporádica como si se realizan como una actividad habitual.

Alta y Epígrafe de Actividad

Para iniciar cualquier tipo de actividad económica, tanto profesional como empresarial, debes darte de alta en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores de Hacienda mediante el modelo 036 o modelo 037 (su versión simplificada). Es necesario dar de alta la empresa. Dependiendo de la estructura legal elegida (autónomo, sociedad limitada, etc.), se deberán realizar los trámites pertinentes en el Registro Mercantil y obtener el número de identificación fiscal (NIF).

Debes clarificar el tipo de actividad económica que realizas mediante la elección del epígrafe de actividad. Es posible que debas darte de alta solo en un epígrafe o en varios, en función de la naturaleza de los productos que vendas. Al darte de alta en Hacienda para iniciar tu actividad comercial online, la Administración te asigna un código IAE (Impuesto de Actividades Económicas) que especifica el régimen fiscal en el que estás incluido. La Agencia Tributaria indica que se permite dar de alta en tantos epígrafes como tipos de productos que se comercialicen, pues esto no ocasiona mayores gastos al contribuyente, sólo que hay ciertos módulos que son incompatibles a la elección del régimen que determina el rendimiento de las actividades económicas (Estimación directa/Estimación objetiva por módulos). Por eso lo más conveniente es confiar este trámite a un servicio de asesoría fiscal online.

Si tu actividad profesional o la de tu empresa obtienen sus beneficios mayormente a través de internet, o lo que es lo mismo, si vendes online de forma habitual, tendrás que declarar tus ganancias ante Hacienda como corresponde. Para empezar, deberás añadir el epígrafe IAE correspondiente a la venta online a tu modelo 036 o tu modelo 037, el que utilizases en su día para dar comienzo a tu andadura profesional. No te quiebres la cabeza buscándolo en el listado porque no existe uno específico para este menester. El más apropiado, el que más se suele utilizar en este caso, es el 665: Comercio al por menor por correo o catálogo. Sobre todo recuerda que, si nunca antes habías vendido online, deberás darte de alta en el epígrafe correspondiente para poder desarrollar esta actividad específica.

Impuestos Directos e Indirectos

Las obligaciones fiscales de un comercio electrónico varían según la localización del cliente y el tipo de producto o servicio ofrecido.

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Las ventas de bienes y servicios que se realizan a través de comercios electrónicos están también sujetas al IVA. El comercio electrónico debe aplicar el IVA correspondiente a las ventas realizadas dentro de la Unión Europea. El IVA es un impuesto indirecto que se aplica tanto en España como en el resto de la Unión Europea. En el caso del e-commerce, todos los comercios electrónicos españoles y las empresas extranjeras que hayan vendido productos en España deberían mantenerse al día sobre las particularidades del IVA en el comercio electrónico. Para ello, cada producto que vendas o servicio que ofrezcas ha de incluir obligatoriamente el impuesto, salvo que puedas acogerte a alguna de las excepciones de las transacciones no sujetas a IVA.

El porcentaje de IVA en el comercio electrónico varía en función de la categoría a la que pertenezcan los bienes de consumo gravados. El tipo impositivo general es del 21 %, pero existen diferentes tipos de IVA en España en 2024. Los productos y servicios que se incluyen bajo cada tipo impositivo cambiaron ligeramente tras la última actualización de la Ley del IVA. Existen tres tipos de IVA que varían según el producto al que se aplica: general, reducido y superreducido. Estos impuestos suponen un valor añadido sobre el precio de venta que se recauda con cada transacción.

Regímenes Especiales de IVA

Existen tres regímenes especiales para declarar y liquidar el IVA:

• Régimen general de IVA: aplicable a la mayoría de las ventas online dentro del territorio español. El IVA recaudado se liquida periódicamente (declaraciones trimestrales obligatorias). Es el régimen al que están inscritos la mayoría de los autónomos.
• Régimen de recargo de equivalencia: aplicable a minoristas que compran y venden productos sin transformarlos de manera significativa. Se paga un recargo adicional en la compra y es el proveedor el que lo ingresa, simplificando la gestión del IVA. Es uno de los regímenes más extendidos entre las tiendas online. En caso de tributar el IVA por Recargo de equivalencia no has de presentar el modelo 303 ni realizar factura completa a tu cliente final salvo expreso deseo de este o salvo que el consumidor sea un profesional o empresario. Además has de comunicar a tu proveedor que te riges por este régimen. Mediante la factura emitida por tu proveedor pagas el IVA y el recargo adicional.
• Régimen simplificado de IVA: es un régimen basado en estimaciones que permiten calcular cuál será el IVA que deban pagar autónomos y empresas online. Funciona por módulos y simplifica la carga fiscal, pero no es compatible con todas las actividades.

En el caso del régimen de recargo de equivalencia, no todos los productos tienen el mismo tipo impositivo (IVA o IGIC) y tampoco se les aplica el mismo recargo de equivalencia.

Si este régimen fiscal no te convence, puedes adscribirte a otro. Por ejemplo, si en lugar de trabajar como autónomo formas una sociedad mercantil, podrás deducirte el IVA de todas las compras que hagas para vender en tu tienda online, así como otros gastos. Es probable que, por cuestiones de precio o de disponibilidad de mercancía, te interese trabajar con proveedores internacionales.

Cambios en el IVA en el Comercio Electrónico (a partir del 1 de julio de 2021)

El 1 de julio de 2021, se introdujeron nuevas normas del IVA en el comercio electrónico, pensadas en gran medida para reducir el fraude, un problema fiscal que se da habitualmente en las transacciones online -especialmente en las ventas transfronterizas-. El otro gran objetivo de la UE es simplificar el proceso de tributación en las transacciones intracomunitarias (es decir, entre distintos países de la Unión Europea). Aquí tienes un breve resumen de los tres cambios principales que se han introducido en este sentido:

• Creación de la ventanilla única del IVA (VAT OSS): es un sistema electrónico que agiliza y simplifica muchas de las obligaciones fiscales de una tienda online. Si se trata de un intercambio comercial de carácter transfronterizo, podrás declarar el IVA desde este portal online.
• Cambios a la exención de IVA: si bien anteriormente las importaciones de productos por valor de menos de 22 € estaban exentas de IVA, desde la actualización de julio de 2021, hay que tributar el porcentaje correspondiente independientemente del importe del producto.
• Mismo umbral para los países de la UE: todo comercio electrónico que supere el umbral de 10.000 € en facturación a clientes de otro Estado de la Unión Europea deberá generar las facturas con el IVA del país de destino. Anteriormente, el umbral lo definía cada país, pero la nueva ley ha simplificado el proceso introduciendo un único límite para todos los países de la UE. Si no se supera el umbral de 10.000 €, el e-commerce puede tributar en su propio país.

Normativa sobre el IVA en Comercios Electrónicos

Las reglas de localización del IVA determinan si los comercios electrónicos han de emitir facturas con o sin este impuesto indirecto en función del país de residencia del cliente, tal como indica la Ley 37/1992.

Si vendes tus productos u ofreces servicios desde España, deberás valorar cuál de los siguientes escenarios refleja tu situación:

• Ventas en España (Península y Baleares): cualquier factura deberá emitirse con el correspondiente IVA.
• Ventas a la Unión Europea:
  • Cliente particular: hay que facturar el IVA asociado al bien de consumo en cuestión. Si tu comercio electrónico lleva a cabo unas ventas en un país de la UE por valor superior a 10.000 €, deberás facturar con el IVA del país de destino.
  • Cliente profesional (autónomo o empresa): no hay que tramitar la facturación del IVA al ser una transacción intracomunitaria. Será el cliente profesional el encargado de abonar el impuesto en el país donde reside; la empresa deberá especificar su número del IVA europeo (también conocido como «VAT ID»). Si el cliente no proporciona un número del IVA europeo válido, sí tendrás que generar una factura con el IVA que se aplique en tu país.
• Ventas a Ceuta, Melilla o las Islas Canarias: las transacciones se consideran exportaciones. Las facturas no incluirán el IVA, sino que se aplicará el impuesto equivalente de estos territorios, es decir, el IGIC en las Islas Canarias o el IPSI en Ceuta y Melilla.
• Ventas a clientes fuera de la Unión Europea: estas ventas de bienes de consumo están exentas de IVA. Sin embargo, el comprador debe abonar el gravamen que especifica el país desde el que tramita el pago.

Para asegurarte de aplicar siempre la cantidad correcta de IVA en tus ventas, herramientas como Stripe Tax te permiten automatizar el cálculo y cobro de impuestos de tus ventas en los más de 50 países donde está disponible.

Gestión del IVA en tu Comercio Electrónico

Para gestionar el IVA, debes seguir estos pasos:

1. Calcular el IVA:
   1. Determina la base imponible de la venta.
   2. Realiza el cálculo del IVA: Base imponible × (porcentaje de IVA ÷ 100).
   3. Calcula el importe total: Suma la cifra obtenida del IVA a la base imponible.
2. Liquidar el IVA: Devolverle al Estado la cantidad recaudada.
   • Para clientes españoles (excepto Ceuta, Melilla y Canarias), se rellena el modelo 303.
   • Si has vendido bienes de consumo fuera del territorio español por un valor superior a 10.000 €, estarás obligado a hacer trimestralmente el modelo 369.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) o Impuesto de Sociedades

Este impuesto es común tanto a profesionales (a los que facturas con retención) como empresarios y particulares. Has de liquidarlo de forma trimestral, con independencia de si tributas por estimación directa normal o simplificada, mediante el modelo 130, o en la Declaración Anual de la Renta. Como trabajador autónomo estás obligado a informar a Hacienda de tus ingresos de manera trimestral, presentando el modelo 130, y anualmente a través de la declaración del IRPF.

Si tu negocio online es una sociedad debes tributar los beneficios obtenidos por la misma a través del Impuesto de Sociedades.

Declaraciones Fiscales

A mayores, ten en cuenta que en todo momento has de cumplir con tu calendario fiscal y presentar los modelos y declaraciones correspondientes en la fecha marcada. Conviene no olvidar que, si nos dedicamos a la venta de productos o servicios a nivel profesional, debemos informar a Hacienda cada trimestre de cómo ha ido nuestro negocio (cuáles han sido nuestros ingresos) y hacer frente a los impuestos relativos a la actividad de tu tienda online. Como siempre, recuerda que tendrás que operar de una manera u otra dependiendo de si para trabajar con tu tienda online estás dado de alta como autónomo o como empresa.

Modelos Fiscales para Autónomos en Comercio Electrónico

Si facturas como autónomo para tu ecommerce tienes que tener en cuenta que debes rellenar una serie de modelos de forma periódica para estar al día con tus obligaciones fiscales. Es por esto que desde Quipu siempre recomendamos contar con el soporte de una asesoría para tu ecommerce.

• Modelo 303: Autoliquidación del IVA trimestral.
• Modelo 390: Informe anual de IVA (carácter informativo).
• Modelo 130: Declaración para liquidar el pago fraccionado a cuenta del IRPF.
• Modelo 115: Liquidación trimestral de retenciones practicadas por alquileres.
• Modelo 180: Informe anual de retenciones practicadas por alquileres (carácter informativo).
• Modelo 111: Declaración de retenciones practicadas a trabajadores, profesionales o empresarios.
• Modelo 190: Informe anual de retenciones practicadas a trabajadores, profesionales o empresarios (carácter informativo).
• Modelo 347: Documento anual que especifica operaciones realizadas con un cliente o proveedor si son superiores a 3005,06€.
• Modelo 349: Declaración de operaciones intracomunitarias (servicios, entregas o adquisiciones).
• Modelo 369: Liquidación del IVA de las ventas realizadas a particulares de la UE por medios online.

Modelos Fiscales para Empresas en Comercio Electrónico

En caso de facturar desde tu tienda online como empresa, también debes conocer qué tipo de modelos debes presentar de forma periódica para mantener tu ecommerce al día en cuanto a obligaciones fiscales.

• Modelo 200: Impuesto de Sociedades, el que grava sobre las rentas obtenidas por las empresas.
• Modelo 303: Autoliquidación del IVA trimestral.
• Modelo 111: Declaración de retenciones practicadas a empresarios, trabajadores y profesionales.
• Modelo 190: Informe anual de retenciones practicadas a empresarios, trabajadores y profesionales (carácter informativo).
• Modelo 115: Liquidación trimestral de retenciones practicadas por alquileres.
• Modelo 347: Documento anual que especifica operaciones realizadas con un cliente o proveedor cuando estas son superiores a 3005,06€.
• Modelo 349: Declaración de operaciones intracomunitarias (servicios, entregas o adquisiciones).
• Modelo 369: Liquidación del IVA de las ventas realizadas a particulares de la UE por medios online.

Obligaciones Legales Adicionales

Además de las obligaciones fiscales, el comercio electrónico debe cumplir con una serie de normativas legales esenciales para proteger a los consumidores y garantizar la transparencia.

Ley de Servicios de la Sociedad de Información y Comercio Electrónico (LSSI)

La Ley 34/2002, de 11 de julio, de Servicios de la Sociedad de Información y Comercio Electrónico (LSSI), obliga entre otras cuestiones a que el sitio web cuente con un aviso legal en el que conste el nombre del profesional y empresa responsable del comercio, su CIF y dirección, así como con una política de privacidad.

Protección de Datos (RGPD)

Es obligatorio informar a los usuarios sobre el tratamiento de sus datos personales y obtener su consentimiento explícito. El RGPD establece normas estrictas sobre el manejo de datos personales, incluyendo la necesidad de recabar el consentimiento, garantizar los derechos de los usuarios y aplicar medidas de seguridad adecuadas.

Derechos de los Consumidores

• Condiciones generales de contratación: Deben estar claramente especificadas y accesibles.
• Derecho de desistimiento: Los consumidores tienen derecho a desistir del contrato de compra en un plazo de 14 días sin necesidad de justificación.
• Información precontractual: Es fundamental proporcionar información completa y veraz sobre el producto o servicio antes de la compra.
• Garantías: Los productos deben contar con una garantía legal de al menos dos años.

Aspectos de Seguridad y Transparencia

• Facturación electrónica: Es obligatoria en ciertas transacciones y puede ser una opción eficiente para otras. Desde el 1 de enero de 2026, VeriFactu será obligatorio para empresas, y para autónomos desde julio de 2026.
• Certificados SSL: Imprescindibles para la seguridad de las transacciones.
• Métodos de pago seguros: Ofrecer opciones de pago confiables protege tanto al vendedor como al comprador.
• Política de seguridad: Es crucial tener una política clara sobre la protección de datos y la seguridad de la plataforma.
• Publicidad veraz: La información sobre los productos o servicios debe ser honesta y no inducir a error.
• Spam y comunicaciones comerciales: Las comunicaciones comerciales por correo electrónico solo pueden enviarse a usuarios que hayan dado su consentimiento previo.

Atención al Cliente y Resolución de Conflictos

• Servicio de atención al cliente: Es fundamental ofrecer un canal de comunicación efectivo para resolver dudas y problemas.
• Resolución extrajudicial de conflictos: Informar sobre las vías disponibles para la resolución de disputas puede mejorar la confianza del cliente.

Ventas Online Esporádicas vs. Habituales

Para las personas que se han lanzado a abrir una tienda en Internet, ya sea para ingresar un dinero extra fortuitamente o de forma constante deben plantearse que se requieren de determinados trámites y contar con las obligaciones fiscales sujetas a los impuestos habituales.

Actividad Esporádica

La compra-venta de artículos usados por internet, ya sea a través de redes sociales o de app diseñadas específicamente para ello, no tiene por qué implicar obligación fiscal alguna si no supera los 1.000 euros. Por lo general, Hacienda no suele entrar en pequeñas transacciones que no implican grandes cambios patrimoniales, por lo que, sobre el papel, no habría por qué preocuparse por ello. La cosa cambia cuando la venta online del producto supera un beneficio superior a los 1000 euros o mediante pequeñas ventas o servicios se generan unos ingresos brutos mensuales por esta cantidad.

Eso sí, con la ley en la mano, al igual que al adquirir un producto o servicio se debe tener en cuenta el IVA, cuando se compra algo usado habría que hacer frente al Impuesto de Transacciones Patrimoniales (ITP). Este se sitúa en el 4% del valor del producto, aunque lo cierto es que no es habitual que la Agencia Tributaria persiga pequeñas compras de este tipo de productos. Sin embargo, en caso de superar la citada cifra, los mil euros de rigor, la transacción sí que deberá ser comunicada a Hacienda en la siguiente Declaración de la Renta, pudiendo esta reclamar su parte de la misma. En caso de detectar una venta no declarada entre particulares, la Agencia Tributaria puede hacerte pagar la cantidad que no se incluyó en la Declaración, su recargo correspondiente e incluso una multa.

Si la mayor parte de tu actividad como empresario se desarrolle de forma física, pero que de vez en cuando también hagas una venta online, aunque tendrás que declarar tus ganancias del mismo modo que el resto, con su IRPF, su IVA y su factura correspondiente, no tendrás por qué cambiar tu epígrafe IAE.

Actividad Habitual

Si utilizamos los canales de venta entre particulares de forma habitual para enriquecernos, no dejamos de estar practicando una actividad empresarial por la que tendríamos que estar abonando ciertas cantidades tanto a Hacienda como a la Seguridad Social. Es decir, estaríamos operando como autónomos, pero sin estar haciendo frente a las obligaciones fiscales que nos corresponderían, ¡y eso puede acarrear no pocos problemas! Vamos, que si es tu caso, lo mejor que puedes hacer es darte de alta en el RETA, aplicar el IVA correspondiente a cada producto y operar, como mínimo, como un empresario individual. Debes declarar tus ganancias trimestralmente con el modelo 130, rendir cuentas en la Declaración de la Renta y cumplir con las obligaciones fiscales de la forma legal que escojas.

Importancia de la Asesoría y la Automatización

Cumplir con las obligaciones legales y fiscales es fundamental para gestionar un comercio electrónico de manera exitosa y evitar sanciones. Además, es importante mantenerse actualizado sobre la normativa vigente y considerar la opción de contar con una asesoría jurídica y una asesoría fiscal para asegurar el cumplimiento completo. Es probable que, por cuestiones de precio o de disponibilidad de mercancía, te interese trabajar con proveedores internacionales. Como tus proveedores son extranjeros y no tienen obligación de comunicarse con la Hacienda española, serás tú quien gestione el ingreso del IVA y del recargo de equivalencia. Deberás autoliquidar el IVA en tus declaraciones trimestrales como si hubieras vendido los productos tú mismo y presentar los modelos pertinentes (operaciones intracomunitarias).

Valora la posibilidad de automatizar la contabilidad y el pago de impuestos sobre las ventas de ecommerce mediante el uso de un software de gestión. Evitarás errores y sanciones. Informa a tus proveedores si estás adscrito o no al régimen fiscal como vendedor minorista para que te aplique el recargo de equivalencia en las facturas. Mantente informado sobre eventuales cambios en materia fiscal y posibles exenciones de impuestos o bonificaciones de las que puedas beneficiarte (lo mejor es asesorarse con expertos en la materia). Descárgate el calendario del contribuyente y créate alertas para tener listas las autoliquidaciones en tiempo y forma.