Beneficios Fiscales de la Reforma Tributaria para Pequeñas y Medianas Empresas (PYMES)

Las pequeñas y medianas empresas (PYMES) juegan un papel fundamental en la economía, representando un alto porcentaje del empleo y siendo el motor de la actividad económica. En este contexto, el panorama fiscal presenta una serie de cambios importantes que afectan directamente a estas empresas. Las reformas fiscales suelen estar motivadas por la necesidad de adaptar las leyes a la realidad económica, generar mayores ingresos para el Estado y, en ocasiones, ofrecer incentivos fiscales para fomentar el crecimiento empresarial.

En este artículo, desglosaremos los aspectos más importantes de las reformas fiscales que impactan a las PYMES, incluyendo modificaciones en el Impuesto sobre Sociedades, nuevos incentivos, medidas para la digitalización y el impacto de las nuevas normativas laborales. También exploraremos cómo estas reformas pueden afectar la planificación fiscal de las PYMES y qué medidas pueden tomar para adaptarse.

Principales Cambios en la Legislación Fiscal para PYMES

1. Reformas Fiscales: Cambios en el Impuesto sobre Sociedades

Uno de los cambios más esperados afecta al Impuesto sobre Sociedades, la carga tributaria directa que las empresas deben afrontar en función de sus beneficios. En 2024, se han implementado varias reformas que pueden tener un impacto considerable en la tributación de las empresas.

a) Reducción del tipo impositivo para pequeñas empresas

En 2024, entran en funcionamiento algunos cambios que ya se introdujeron el año pasado, como la rebaja en el tipo del impuesto de sociedades. Actualmente, todas las pymes pueden beneficiarse de una disminución de dos puntos, del 25 % al 23 %, sobre el porcentaje general que se aplica en el impuesto sobre sociedades, según Ricardo Hernández, director de Rixum Gestión. Todos los negocios, según explica la Agencia Tributaria, podrán optar a esta reducción y pagar un 15 % en el primer año en el que hayan obtenido resultados positivos y en el siguiente. Por lo tanto, la medida beneficia a las empresas que hayan tenido, por primera vez, un resultado positivo en 2023.

b) Aplazamiento de pagos para empresas emergentes

Otra ventaja para las empresas emergentes estriba en que, según la Agencia Tributaria, durante los dos primeros ejercicios en los que la base imponible es positiva, la empresa puede retrasar los pagos del Impuesto sobre Sociedades sin necesidad de garantías y sin generar intereses. En este caso, el aplazamiento puede ser de doce meses para el impuesto del primer ejercicio y de seis meses para el segundo.

c) Libertad de amortización

La libertad de amortización es un incentivo fiscal que le da a las empresas la independencia de no tener que ajustarse a los coeficientes de amortización lineal de Hacienda. La ventaja fiscal reside en el hecho de que, a diferencia de la amortización lineal, en la que todos los años se deprecia el activo en el mismo valor, la libertad de amortización permite aplicar una depreciación mayor en los primeros años.

d) Deducción por deterioro genérico de clientes

Otra de las ventajas fiscales para las pymes se refiere a la pérdida por deterioro de los créditos para la cobertura de las posibles insolvencias. Las PYMES pueden deducirse hasta un 1% del saldo de clientes deudores al final del ejercicio, contabilizando este deterioro como un gasto deducible. Esto ayuda a compensar posibles impagos y reducir la carga tributaria.

e) Reserva de nivelación: Reducción del 10% en la base imponible

Este incentivo permite aplicar una reducción del 10% de la base imponible positiva del ejercicio (hasta un millón de euros). Es una excelente estrategia para optimizar la carga fiscal y aumentar la disponibilidad de recursos en la empresa.

2. Reformas Fiscales: Nuevos Incentivos Fiscales para la Inversión en Innovación y Tecnología

La digitalización y la innovación tecnológica son áreas clave que las reformas fiscales han priorizado. A medida que la economía global se vuelve más dependiente de la tecnología, los gobiernos están tratando de incentivar a las PYMES para que inviertan en modernización.

a) Deducción por inversión en digitalización

Uno de los nuevos incentivos fiscales más relevantes es la deducción por inversión en herramientas y procesos de digitalización. Esto incluye la adquisición de software especializado, la implementación de sistemas de gestión digital o la creación de plataformas de comercio electrónico. Las PYMES que decidan modernizarse tecnológicamente podrán deducir un porcentaje significativo de sus inversiones.

b) Bonificaciones por formación en competencias digitales

La falta de competencias digitales entre los empleados es uno de los mayores desafíos que enfrentan las PYMES en su proceso de digitalización. Por ello, muchas reformas fiscales han introducido bonificaciones por formación en competencias digitales. Las empresas que capaciten a sus empleados en áreas como el manejo de nuevas tecnologías, la ciberseguridad o el análisis de datos podrán acceder a deducciones adicionales en sus impuestos.

c) Incentivos para la contratación de talento tecnológico

Para las PYMES, la contratación de talento especializado en tecnología puede ser costosa. En respuesta a este desafío, las reformas fiscales de 2024 han introducido incentivos para la contratación de empleados con perfiles tecnológicos. Las PYMES podrán beneficiarse de deducciones en las cuotas de la Seguridad Social para estos empleados, lo que les permitirá reducir costos laborales y facilitar su acceso a personal cualificado.

3. Reformas Fiscales: Nuevas Medidas para Fomentar la Sostenibilidad

La sostenibilidad es otro de los pilares de las reformas fiscales de 2024. En línea con los compromisos globales de reducción de emisiones de carbono, los gobiernos están implementando incentivos fiscales para que las PYMES adopten prácticas más sostenibles.

a) Deducciones por inversión en energías renovables

Las PYMES que decidan invertir en energías renovables, como la instalación de paneles solares o el uso de sistemas de eficiencia energética, podrán acceder a deducciones fiscales. Este tipo de inversiones no solo reduce la factura de la luz, sino que también genera importantes ahorros fiscales.

b) Bonificaciones por economía circular

Otro aspecto relevante de las reformas fiscales es la introducción de bonificaciones para las empresas que adopten modelos de negocio basados en la economía circular. Las PYMES que implementen procesos de reciclaje, reutilización de materiales o reducción de residuos podrán obtener beneficios fiscales adicionales.

4. Impacto de las Nuevas Normativas Laborales en la Fiscalidad

Las reformas fiscales de 2024 también han afectado a las normativas laborales, lo que tiene un impacto directo en las PYMES. Los cambios en la legislación laboral no solo afectan a las relaciones con los empleados, sino que también repercuten en la planificación fiscal.

a) Deducciones por contratación estable

Una de las medidas más destacadas es la introducción de deducciones fiscales para las empresas que fomenten la contratación estable. Las PYMES que apuesten por contratos indefinidos y la estabilidad laboral podrán beneficiarse de reducciones en sus impuestos.

b) Deducciones por conciliación laboral y familiar

Las reformas también incluyen deducciones fiscales para las empresas que adopten medidas de conciliación laboral y familiar, como la implementación de horarios flexibles, teletrabajo o guarderías para los hijos de los empleados.

5. Eliminación y Reducción de Ciertas Deducciones Históricas

Algunas deducciones fiscales que tradicionalmente favorecían a las PYMES han sido eliminadas o reducidas. Entre ellas, se encuentran las relativas a los gastos por representación y ciertos beneficios asociados a sectores específicos. Es crucial que las PYMES revisen las deducciones que aún están vigentes para evitar incumplimientos fiscales.

Novedades en la Cotización de los Autónomos

La cuota de los trabajadores por cuenta propia sigue presentando novedades en 2024, con una serie de cambios en la tabla de cotización que reducen la carga para los autónomos de los tramos más bajos y la aumenta para los de los tramos superiores. "La cotización viene condicionada por los ingresos que tengamos", afirma Miguel Aguiar, director general de Sayem.

En la zona baja de la tabla de cotización (tramos 1, 2, y 3), según la Seguridad Social, la cuota mensual se verá reducida entre un 2,1 % y un 3,8 % y en la zona intermedia (tramos 4, 5 y 6) permanecerá igual. Sin embargo, la zona alta (tramos 7 al 15), se incrementará entre un 2,5 % y un 6 %. Las cotizaciones de los autónomos, que abonaron una cuota distinta a la que les correspondía según su tramo, se regularizarán a partir de julio de 2024. En 2024, la totalidad de los autónomos, según informa la Agencia Tributaria, tienen la obligación de presentar la declaración de la renta, al margen de su facturación.

Tabla de Cotización para Autónomos (ejemplo ilustrativo)

*Esta tabla es un ejemplo ilustrativo y las cifras reales pueden variar según la legislación vigente y los ingresos del autónomo.

Incentivos Fiscales Adicionales para PYMES en España y Otros Países

En 2025, las pequeñas y medianas empresas (pymes) y las nuevas empresas en España cuentan con una serie de incentivos fiscales diseñados para fomentar su crecimiento y competitividad.

Para empresas de reducida dimensión

Si su empresa es considerada de reducida dimensión, puede acceder a importantes beneficios fiscales en el Impuesto sobre Sociedades, optimizando su carga fiscal y mejorando su liquidez.

¿Qué es una empresa de reducida dimensión?

Para que una empresa sea considerada de reducida dimensión y pueda beneficiarse de los incentivos fiscales en el Impuesto sobre Sociedades, debe cumplir con un criterio clave:

• Cifra de negocios inferior a 10 millones de euros en el ejercicio anterior.
• No estar catalogada como entidad patrimonial (es decir, que más del 50% de su activo no esté afecto a una actividad económica).

Si su empresa forma parte de un grupo, deberá calcularse la cifra de negocios del conjunto de entidades, considerando consolidaciones y eliminaciones según la normativa contable.

Importante: Incluso si su empresa supera los 10 millones de euros en un ejercicio, es posible que siga disfrutando de los incentivos fiscales durante tres años más bajo la denominada «regla de los tres años».

La «Regla de los tres años»

Si su empresa deja de cumplir el requisito de cifra de negocios inferior a 10 millones de euros, podría seguir beneficiándose de los incentivos fiscales durante tres años más, siempre que en los dos ejercicios anteriores cumpliera las condiciones de empresa de reducida dimensión.

Otros incentivos específicos

• Deducciones fiscales para actividades de investigación, desarrollo e innovación tecnológica (I+D+i): Se mantienen y amplían.
• Zona Especial Canaria: Las empresas que se establezcan en la Zona Especial Canaria pueden beneficiarse de un tipo reducido del 4% en el Impuesto sobre Sociedades, entre otros incentivos fiscales.
• Patent Box: Es un incentivo fiscal que permite reducir los impuestos sobre las rentas procedentes de la cesión de determinados activos intangibles, como patentes y diseños industriales.

Incentivos en otros contextos

En algunos países se están discutiendo o implementando otras medidas para PYMES:

• Pagos Provisionales Mensuales (PPM) más bajos: Las empresas podrán acceder a una tasa más baja de PPM, equivalente al 0,25% de los ingresos mensuales.
• Reducción de la sanción de extemporaneidad: En caso de que una empresa cometa una infracción tributaria por primera vez, se permitirá aplicar como sanción una asistencia obligatoria a cursos de capacitación.
• Extensión del plazo para declarar el IVA Débito Fiscal.
• Tasa de interés rebajada en deudas tributarias: Las pymes accederán a una tasa de interés rebajada, por ejemplo, del 1% (frente a un 1,5% actual) en algunas jurisdicciones.
• Fomento a la inversión en capital de riesgo: Se propone la mantención de la exención del impuesto de primera categoría a aquellos fondos de inversión privados cuya política de inversión sea el capital de riesgo, permitiendo a pymes acceder a financiamiento que permita su crecimiento y mayor rentabilidad.
• Crédito especial de IVA para nuevos emprendimientos: Los nuevos emprendimientos podrán optar a un crédito especial de IVA por el primer año de sus operaciones. Este crédito especial será equivalente al 100% del impuesto determinado por los primeros tres meses, de un 50% por los segundos tres meses y de un 25% por los siguientes seis meses, totalizando 12 meses de beneficio tributario.

Cómo Prepararse para las Reformas Fiscales

Dado el alcance de las reformas fiscales, es fundamental que las PYMES adopten medidas proactivas para adaptarse al nuevo marco legal. Ante estos cambios, es crucial que las PYMES se preparen adecuadamente para las reformas fiscales. Aquí algunos consejos para afrontar estos cambios de manera eficaz:

a) Asesoramiento fiscal especializado

Dado lo complejas que pueden resultar algunas de las modificaciones fiscales, contar con el asesoramiento de un profesional especializado puede marcar la diferencia. Un asesor fiscal puede ayudarte a identificar todas las oportunidades de ahorro fiscal disponibles y asegurar que tu empresa cumpla con las nuevas normativas. Por tanto, es fundamental contar con un asesor fiscal especializado que entienda las particularidades de las PYMES y pueda ofrecer recomendaciones adaptadas a tu negocio.

b) Planificación financiera a largo plazo

Las PYMES deben comenzar a planificar sus finanzas teniendo en cuenta los nuevos incentivos y deducciones. Una buena planificación financiera permitirá maximizar los beneficios fiscales y minimizar los costos adicionales. Es momento de revisar tu estrategia fiscal y adaptarla a los nuevos tiempos. Asegúrate de que estás aprovechando al máximo las nuevas deducciones y bonificaciones, y planifica de manera efectiva cómo impactarán las reformas en tu contabilidad.

c) Inversiones estratégicas en digitalización y sostenibilidad

Las PYMES deben considerar invertir en digitalización y sostenibilidad, no solo para acceder a los beneficios fiscales, sino también para mejorar su competitividad a largo plazo. La digitalización y la sostenibilidad son dos pilares fundamentales de las reformas fiscales. Si tu empresa aún no ha iniciado el camino hacia la modernización tecnológica o la adopción de prácticas sostenibles, este es el momento ideal para hacerlo. Además de acceder a beneficios fiscales, estarás mejor preparado para competir en un mercado cada vez más exigente.

d) Aprovecha los Incentivos para la Contratación

Si tienes pensado ampliar tu equipo, asegúrate de que estás al tanto de las nuevas deducciones y bonificaciones para la contratación. Opta por contratos indefinidos y aprovecha los incentivos para la formación en competencias digitales y sostenibles.

e) Mantente al Día con las Actualizaciones Fiscales

La normativa fiscal puede seguir cambiando a lo largo del año, por lo que es importante que te mantengas informado. Revisa de manera periódica cualquier cambio adicional que pueda surgir y ajusta tu estrategia fiscal en consecuencia.