Deducción de Cuotas de Afiliación a la Seguridad Social para Autónomos y Administradores Societarios

Estar al tanto de cuáles son los gastos deducibles para los autónomos es fundamental para todo aquel que ejerce una actividad por cuenta propia. Trabajar por cuenta propia implica asumir una serie de gastos y pagar periódicamente impuestos como el IRPF y el IVA. Poder deducir gastos relacionados con la actividad realizada es una forma de obtener un ahorro fiscal totalmente legal. Por tanto, cuanto mejor sepamos aplicar las deducciones y qué es lo que nos podemos deducir, menos impuestos vamos a pagar.

¿Qué son los gastos deducibles de los autónomos?

Para poder trabajar por cuenta propia, el autónomo ha de realizar una serie de gastos que son absolutamente imprescindibles. Por ejemplo, pagar el alquiler de un local comercial, comprar material de oficina o materias primas, abonar la cuota de cotización a la Seguridad Social, etc. A fin de obtener ingresos, los autónomos tienen que hacer un sacrificio económico que no se les exige a los trabajadores por cuenta ajena. La legislación tributaria, consciente de esto, ha querido equilibrar un poco la balanza a través de los gastos deducibles de los autónomos. Se trata de cantidades que el profesional puede restar de los ingresos para saber cuál ha sido su beneficio neto. Es sobre este beneficio sobre el que va a tributar, y no sobre el total de los ingresos obtenidos en el período de referencia. Lo que se consigue con esto es que la base imponible sobre la que se va a calcular el IRPF sea menor, dando lugar a un ahorro fiscal. En el caso del IVA, al aplicar la deducción, se reduce la cantidad que el autónomo tiene que pagar a Hacienda por las cantidades de Impuesto sobre el Valor Añadido que ha repercutido a sus clientes.

La deducción de la cuota de autónomo de un administrador societario cuyo cargo es gratuito

Tanto la Agencia Estatal de Administración Tributaria [AEAT] como el Tribunal Económico-Administrativo Regional [TEAR] de Madrid denegaron en ocasiones la deducción de la cuota de autónomo de un administrador societario cuyo cargo es gratuito, con el argumento de que, al no existir remuneración, no era obligatoria su inclusión en el RETA. El TSJM establece que, según el artículo 19 de la Ley del IRPF, el rendimiento neto del trabajo se calcula restando al rendimiento íntegro los gastos deducibles. En este caso, si la administradora no percibía retribución alguna, no existía un rendimiento íntegro del trabajo que pudiera justificar la deducción de las cuotas del RETA.

Sin embargo, la Dirección General de Tributos permite la deducción en base al carácter deducible de dichas cotizaciones en la Ley del IRPF (artículo 19.2.a). Y ello, independientemente de que haya o no ingresos a los que anudar dicho gasto. De hecho, se permite expresamente la declaración de un rendimiento negativo.

Cuota de autónomo pagada por la empresa

Si es la empresa quien abona las cuotas del RETA del administrador, este debe declarar dicho importe como parte de su rendimiento del trabajo en el IRPF, ya que se considera una retribución en especie. Al margen de todo lo dicho anteriormente, si las cuotas del RETA son satisfechas por la sociedad, aquellas tendrán la consideración de retribución del trabajo en especie. La sociedad efectuará un ingreso a cuenta del I.R.P.F. La normativa de la Seguridad Social (Disposición Adicional 27ª del Real Decreto Legislativo 1/1994) obliga a cotizar en el régimen de autónomos, a quienes ejerzan en una sociedad las funciones de dirección y gerencia que conlleva el cargo de consejero o administrador. Dichas cuotas de autónomos serían, no obstante, un gasto deducible en el IRPF del administrador.

⚠️ Advertencia: Si el administrador no declara esta retribución en especie, no podrá deducirse la cuota.

Sistema de Cotización por Ingresos Reales para Autónomos

El pago de las cuotas de la Seguridad Social es una de las tareas recurrentes más comunes para los autónomos. No satisfacer correctamente los pagos puede tener consecuencias desagradables. En los últimos tiempos, el sistema de cotización ha ido cambiando, pasando de un sistema en el que se podía elegir la base de cotización a uno basado en los ingresos reales. Por lo general, las cuotas de la Seguridad Social siempre son deducibles en tu declaración de la renta. Con el antiguo sistema de cotización, la deducción se practicaba en función de la base de cotización elegida por el autónomo. Pero con el nuevo sistema de ingresos reales el autónomo hace una estimación de los ingresos que va a tener a lo largo del año. Pero este sistema trae cambios también en la manera en la que se deducen las cuotas.

Si te ha tocado abonar un dinero extra a la Seguridad Social, deberás consignar esta cantidad en la declaración del año siguiente. Los autónomos societarios también pueden deducirse la cuota a la Seguridad Social en su declaración de la renta. En muchos casos, los autónomos societarios reciben el pago de la cuota de la sociedad para la que trabajan. Esto se considera como salario en especie.

Excepciones al Nuevo Sistema de Cotización

A partir del 1 de enero de 2025, este sistema de cotización en función de los rendimientos de la actividad económica, empresarial o profesional no se aplicará a los socios de cooperativas que estén incluidos en el RETA y dispongan de un sistema intercooperativo de prestaciones sociales, complementario al sistema público.

Además, debe tenerse en cuenta a efectos del límite de la cuota máxima por contingencias comunes que esté establecida en cada ejercicio económico que, para 2025, los artículos 2 y 4 de la Orden PJC/178/2025, de 25 de febrero, por la que se desarrollan las normas legales de cotización a la Seguridad Social, desempleo, protección por cese de actividad, Fondo de Garantía Salarial y formación profesional para el ejercicio 2025 (BOE de 26 de febrero), establecen un tope máximo de la base de cotización de 4.909,50 euros mensuales y fijan un tipo máximo de cotización para contingencias comunes del 28,30 por 100.

Requisitos para que un gasto sea deducible

La deducción de la cuota de autónomo está sujeta a la existencia de una relación económica efectiva entre el gasto y el ingreso. Los criterios de Hacienda para permitir las deducciones son amplios y, en muchos casos, complejos. Pero existen una serie de criterios básicos que nos permiten saber si un gasto es deducible:

• Que el obligado tributario esté dado de alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA) de la Seguridad Social y dado de alta en Hacienda.
• Que se haya acogido al régimen de estimación directa (normal o simplificada).
• Que el gasto esté afecto a la actividad. Esto implica que debe ser totalmente necesario para poder desarrollar el trabajo.
• Que esté justificado. Si se trata de deducir el IVA, ese justificante ha de ser una factura ordinaria (no se admite la factura simplificada).
• Que el gasto quede registrado en la contabilidad.

Justificación del gasto: Ticket o factura

En este vídeo aclaramos una de las dudas más comunes: la diferencia entre ticket y factura, cuándo un ticket sirve para deducir gastos y cuándo necesitas factura completa para desgravar IVA e IRPF sin riesgos con Hacienda. Explicamos qué es una factura simplificada, qué datos debe tener una factura válida para autónomos, y por qué pagar con la tarjeta del negocio no es suficiente si el documento no está bien emitido. También vemos cómo guardar tickets y facturas en 2026 para no perder gastos ni tener problemas en una revisión.

Principales gastos deducibles para autónomos

A continuación, se presenta una lista de los gastos más comunes que los autónomos pueden deducir:

Gastos Operativos y de Material

• Materiales y materias primas: Estos gastos se conocen como gastos de explotación y son totalmente deducibles tanto en el IVA (si se tiene factura) como en el IRPF.
• Comisiones de tarjetas, cuentas o transferencias: Son gastos necesarios para que el profesional pueda trabajar y se pueden desgravar en su integridad del IRPF. Sobre ellos no se aplican deducciones en el IVA porque estos gastos no están gravados con este impuesto.
• Amortización de bienes de inversión: Son bienes cuya vida útil se va a prolongar más allá de un año (por ejemplo, un ordenador). El IVA pagado puede deducirse en el período en el que efectivamente se ha hecho la compra de ese bien de inversión.
• Periféricos informáticos: Un ratón, un teclado, una memoria USB… son totalmente imprescindibles para trabajar. Hacienda no pone problemas a la hora de que los autónomos puedan deducirse lo que hayan gastado en estos artículos. Es imprescindible tener una factura que acredite la compra, y que la misma haya sido realizada por el autónomo que pretende hacer la desgravación.

Gastos de Transporte y Movilidad

• Gasolina: Es uno de los gastos desgravables más controvertidos. Si se trata de un autónomo dedicado a una actividad de transporte, se puede deducir el 100% de lo pagado tanto en el IRPF como en el IVA. El resto de profesionales solo pueden deducirse, como máximo, un 50% tanto de cara al IRPF como de la cuota de IVA soportada. No obstante, si Hacienda estima que la afectación del vehículo es más privada que profesional, puede reducir o incluso eliminar totalmente la posibilidad de deducir este gasto.
• Coche y gastos asociados (seguro, reparaciones): Si se trata de un autónomo que trabaja en el sector del transporte, puede aplicarse una deducción del 100% de la cuota de IVA soportada y del IRPF. En el resto de casos, la desgravación se limita a un 50%.
• Dietas: Son las cantidades que el autónomo destina a comer cuando está trabajando. Este es un gasto deducible en el IRPF y en el IVA, pero con límites (26,67 € al día en España y 48,08 € si está en el extranjero sin pernoctación; con pernoctación, 53,34 € en España y 91,35 € fuera) y si se cumplen ciertos requisitos (gasto en día laborable en establecimiento de restauración, pago electrónico, factura a nombre del autónomo).
• Gastos de transporte, desplazamientos y viajes: Se incluyen billetes de tren u otros medios de transporte, e incluso los abonos mensuales. Si el desplazamiento es esencial para la actividad, puede desgravarse el gasto, pero necesitará la factura y pruebas adicionales de su carácter profesional.
• Aparcamiento: Si para realizar su trabajo el autónomo tiene que dejar su coche en un parking o en una zona de estacionamiento regulado, puede deducirse el importe que haya pagado por aparcar. Es posible que Hacienda exija pruebas de que ese aparcamiento guardaba relación con un desplazamiento de carácter profesional.
• Viajes de negocios: Los gastos de viaje y alojamiento se pueden deducir como dietas, sin importar si se hacen en territorio español o en el extranjero, respetando los límites establecidos.

Suministros y Comunicaciones

• Facturas de Internet y teléfono fijo: Los gastos realizados en este tipo de suministros no ocasionan demasiado problema. Se admite su deducción tanto en el IRPF como en el IVA, pero es fundamental que el contrato y las facturas estén expedidas a nombre del autónomo.
• Móvil y factura de línea móvil para el trabajo: Es esencial para poder trabajar, así que es posible su deducción. No obstante, Hacienda puede pedir al interesado que acredite que ese teléfono y línea solo tienen un uso profesional.
• Dominio web, hosting y licencias de software: Una web es prácticamente como un espacio físico de trabajo y, por tanto, los gastos realizados para poder tener la misma en línea se pueden deducir en el IRPF y en el IVA.
• Diseño de una página web: Poner una página web en marcha, y mantenerla, implica más gastos que el hosting o el dominio. Es posible que haya que pagar a un diseñador gráfico, comprar imágenes de stock, etc. Dado que estos gastos están estrechamente relacionados con el negocio, son desgravables.

Marketing y Herramientas Digitales

• Publicidad en Adwords y redes sociales: La publicidad online es esencial para dar a conocer un negocio y conseguir más clientes. Tanto la publicidad online como la offline se consideran gastos afectos a la actividad económica y son gastos deducibles en el IRPF y también respecto al IVA.
• Herramientas y softwares online: Las nuevas tecnologías son fundamentales para trabajar y, por eso, Hacienda también admite la deducción del gasto realizado por estos conceptos.

Servicios Profesionales y Formación

• Servicios de gestoría y asesoría: Un gasto tan común como este es totalmente desgravable tanto de cara al IRPF como respecto a la cuota de IVA.
• Libros y revistas profesionales: La deducción se permite únicamente respecto a publicaciones que guarden relación estrecha con el sector de actividad en el que se desempeña el autónomo, o que tengan que ver con temas como el emprendimiento.

Cuotas y Seguros

• Cuota de autónomos: El pago de la cuota a la Seguridad Social es algo obligatorio para todos los autónomos y, por ello, su importe se puede deducir en el IRPF. En este caso no se aplica IVA.
• Seguro de vida: Si un autónomo decide contratar voluntariamente un seguro de vida, se puede deducir el importe de las cuotas pagadas de su IRPF, con un tope establecido.

Gastos del Hogar (para teletrabajadores)

• Parte proporcional de la vivienda: En el caso de autónomos que teletrabajan y han dado de alta su domicilio como lugar de trabajo en Hacienda, pueden deducirse la parte proporcional del pago de la hipoteca que afecte a la parte de la casa en la que ejercen su actividad, y gastos asociados como la cuota de la comunidad de vecinos. Esto también es posible si se vive de alquiler, pero en este caso habrá que contar con dos contratos.
• Suministros del hogar: En los supuestos de teletrabajo, la jurisprudencia ha reconocido que los autónomos se pueden desgravar un 30% del coste del suministro que corresponde a la parte proporcional de la vivienda en la que ejercen su actividad.

Deducciones por aportaciones a Entidades Sin Ánimo de Lucro

No todas las aportaciones a Entidades Sin Ánimo de Lucro dan derecho a desgravaciones fiscales por parte de las personas físicas o jurídicas que realizan la aportación. Cabe distinguir entre las aportaciones realizadas por personas físicas y las realizadas por personas jurídicas.

Para acogerse al Régimen Fiscal Especial previsto en el Título II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, es necesario:

1. Identificación de las rentas exentas y no exentas del Impuesto sobre Sociedades señalando el correspondiente número y letra de los artículos 6 y 7 de la Ley 49/2002 que ampare la exención con indicación de los ingresos y gastos de cada una de ellas.
2. Identificación de los ingresos, gastos e inversiones correspondientes a cada proyecto o actividad realizado por la entidad para el cumplimiento de sus fines estatutarios o de su objeto.

En el supuesto de que la entidad disfrute de la exención del art.20.12 LIVA, cumpliendo los requisitos, y la exención ha sido expresamente reconocida por la Administración Tributaria, las cuotas facturadas y las prestaciones de servicios que correspondan al fin específico de la entidad y no se perciba contraprestación distinta de los estatutos están exentas de IVA y no deben repercutir este impuesto en las mismas. En caso contrario, estas prestaciones de servicios estarían sujetas y no exentas y debería repercutir IVA a sus asociados, y liquidar éste como cualquier sujeto pasivo mediante las correspondientes declaraciones. Si las cuotas de asociados se pagan a una asociación que ha solicitado la exención rogada, con un recibo es suficiente.

Tabla de Deducciones por Aportaciones a Entidades Sin Ánimo de Lucro (Personas Físicas)