Amortización Acelerada: Un Incentivo Fiscal Clave para Pymes en España

Cuando una empresa invierte en maquinaria, equipos o software, sabe que esos bienes no duran para siempre. Con el paso del tiempo pierden valor, y es aquí donde entra en juego la amortización. Pero existe un incentivo fiscal poco conocido que puede marcar la diferencia para autónomos y pymes: la amortización acelerada.

En este artículo te explicamos qué es, quién puede aplicarla, ejemplos prácticos y por qué puede ser una gran herramienta para mejorar la liquidez de tu negocio.

¿Qué es la Amortización Acelerada?

La amortización acelerada es un incentivo fiscal que permite deducir más rápido el gasto de un activo en los primeros años de su uso. En lugar de repartir el coste del bien durante toda su vida útil a un ritmo constante (amortización normal), la normativa permite multiplicar por 2 el coeficiente de amortización lineal máximo fijado en las tablas oficiales de la Agencia Tributaria.

En la práctica, esto significa que puedes deducir un mayor importe en los primeros años, reduciendo tu base imponible y, por tanto, pagando menos impuestos al inicio. Más adelante, las deducciones serán menores, ya que habrás adelantado gran parte del gasto.

¿Quién Puede Beneficiarse de la Amortización Acelerada?

Este incentivo no está disponible para todas las empresas. Para poder aplicar la amortización doble es preciso que su empresa sea de reducida dimensión en el ejercicio de la compra del activo. Este incentivo, además, es compatible con la amortización degresiva (que puede aplicarse a los activos materiales excepto si se trata de inmuebles, mobiliario o enseres). Este incentivo, además, es compatible con la amortización degresiva (que puede aplicarse a los activos materiales excepto si se trata de inmuebles, mobiliario o enseres).Requisitos para aplicar la amortización acelerada:

• Empresas de reducida dimensión (ERD): aquellas cuya cifra de negocios es inferior a 10 millones de euros. Si la entidad forma parte de un grupo de empresas podrá aplicar el régimen de ERD si el INCN conjunto es inferior a los 10.000.000€.
• Activo nuevo: El activo debe ser nuevo. No se aplica a bienes usados o de segunda mano.
• Afecto a la actividad económica: Es decir, se tiene que utilizar en la empresa o negocio. Con efectos desde el 01-01-2015, se añade la exigencia de que se afecten a actividades económicas.
• Coeficiente multiplicado: Se aplica multiplicando por 2 el coeficiente lineal máximo según las tablas de amortización. Amortización en función del coeficiente que resulte de multiplicar por 2 el coeficiente de amortización lineal máximo previsto en las tablas de amortización oficialmente aprobadas.
• Registro contable correcto: Es necesario contabilizar de forma clara la amortización acelerada en la contabilidad de la empresa.

Consideraciones adicionales:

• Plazo limitado: Menores deducciones en años posteriores. Al adelantar la amortización, los ejercicios siguientes tendrán un gasto deducible menor.
• Necesidad de control contable riguroso: Es imprescindible registrar correctamente la amortización en libros para evitar sanciones.
• No aplicable a todos los activos.

¿Cuándo es Conveniente Aplicar la Amortización Acelerada?

En este caso, la empresa consigue deducir el doble en los primeros ejercicios, lo que reduce considerablemente la base imponible y mejora la liquidez inmediata. La amortización acelerada es una estrategia fiscal muy útil para autónomos y pymes, ya que permite recuperar más rápido la inversión inicial en bienes afectos a la actividad.* Empresas que necesitan liquidez inmediata para afrontar inversiones o crecimiento.* Negocios que realizan fuertes compras de inmovilizado (ej.* Por el contrario, si una empresa busca estabilidad a largo plazo en su base imponible, puede optar por la amortización normal para repartir mejor los gastos.

Amortización Acelerada en Contratos de Leasing

Un caso particular se da con los bienes adquiridos a través de leasing financiero. Aquí, el coeficiente aplicable puede llegar a multiplicarse por 3. Aunque no es acumulable al ×2 de la amortización acelerada general, se puede elegir el más ventajoso. Eso sí, no se puede aplicar más de un beneficio sobre el mismo activo si la norma lo restringe.

En resumen, si su empresa es de reducida dimensión (en general, esto ocurrirá si en el ejercicio anterior facturó menos de diez millones de euros), recuerde que puede amortizar sus inmovilizados materiales nuevos el doble de rápido. No se limite a computar como amortización fiscal el doble de la amortización contabilizada.

Otros Incentivos Fiscales para Empresas de Reducida Dimensión

Ahora que estamos en plena campaña de la declaración del Impuesto sobre Sociedades, le recordamos que si su empresa es de reducida dimensión tiene derecho a interesantes incentivos (libertad de amortización por creación de empleo, amortización doble…).

Uno de estos incentivos es el de la amortización acelerada, que permite amortizar los activos el doble de rápido. En concreto, algunas empresas computan como amortización fiscal el doble de la amortización contabilizada, sin más. Pero olvidan que el incentivo permite aplicar como amortización fiscal la que resulte de multiplicar por dos el coeficiente máximo de amortización.

A continuación, se presenta una tabla con algunos de los incentivos fiscales disponibles:

Incentivo/Deducción	Límites
Libertad de amortización para la inversión en elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias.	Siempre que, durante los veinticuatro meses siguientes a la fecha del inicio del periodo impositivo en que los bienes adquiridos entren en funcionamiento, la plantilla media total de la empresa se incremente respecto de la plantilla media de los doce meses anteriores, y dicho incremento se mantenga durante un periodo adicional de otros veinticuatro meses.
Aceleración de la amortización de los elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias y del inmovilizado intangible.	Amortización en función del coeficiente que resulte de multiplicar por 2 el coeficiente de amortización lineal máximo previsto en las tablas de amortización oficialmente aprobadas.
Pérdidas por deterioro de los créditos por posibles insolvencias de deudores.	Será deducible la pérdida por deterioro de los créditos para la cobertura del riesgo derivado de las posibles insolvencias hasta el límite del 1 % sobre los deudores existentes a la conclusión del periodo impositivo.
Reserva de Nivelación	Una reducción de hasta el 10% de la base imponible con un límite máximo anual de 1 millón de euros (o el importe que proporcionalmente corresponda en caso de que el periodo impositivo de la entidad fuera inferior al año).

Es importante recordar que el régimen previsto también será de aplicación a los elementos encargados en virtud de un contrato de ejecución de obra suscrito en el período impositivo, siempre que su puesta a disposición sea dentro de los 12 meses siguientes a su conclusión.

Atención. Si en un año el contribuyente ha perdido la condición de ERD, el saldo acumulado de la pérdida por deterioro global de insolvencias revierte de forma fraccionada a medida que la entidad procede a registrar sus nuevas pérdidas por deterioro por el sistema individualizado.

Debe tener presente que, si en 2016 aplicó la reserva de nivelación y aún tiene pendiente saldo por integrar de dicho año, en este ejercicio deberá realizar el correspondiente ajuste positivo por la totalidad de dicho saldo porque ya habrán transcurridos los 5 años que marca el legislador para devolver el incentivo fiscal.