Guía Completa sobre la Actividad Empresarial de Consultoría: Fiscalidad y Gestión

La consultoría empresarial es un sector en constante crecimiento, ofreciendo asesoramiento estratégico, gestión de operaciones, tecnología, finanzas, recursos humanos y marketing a empresas de todos los tamaños. Comprender la normativa fiscal y administrativa es crucial para cualquier consultor, ya sea autónomo o sociedad. Desde la correcta elección del epígrafe del IAE hasta la gestión de IVA e IRPF/IS, cada detalle fiscal puede impactar directamente en la operativa y la rentabilidad del negocio.

El Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) en Consultoría

El Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) es un tributo local que grava el mero ejercicio de actividades empresariales, profesionales o artísticas. No va de ganancias; va de que ejerces una actividad concreta. Para una consultoría, el IAE implica dos cosas:

• Debes darte de alta en un epígrafe que describa lo que haces.
• Pagar o no pagar IAE dependerá de quién seas y de tu importe neto de la cifra de negocios (INCN).

Incluso si no pagas IAE, sí debes elegir epígrafe y cuadrar el resto de obligaciones (IVA, IRPF/IS, modelos, libros, etc.).

¿Quién paga IAE y quién está exento?

• Personas físicas (autónomos): Están exentas de pagar IAE siempre, independientemente de su facturación. Aun así, deben elegir epígrafe y cumplir con IVA/IRPF.
• Sociedades (SL, SA) y otras entidades:
  • Exentas si su INCN del penúltimo año es inferior a 1.000.000 €.
  • Obligadas a pagar si INCN ≥ 1.000.000 €.

Existe una exención por inicio de actividad durante los dos primeros periodos impositivos desde el alta. Si pasas de no obligado a obligado por superar 1M, hay plazos específicos para comunicarlo (Modelos 840/848).

La importancia del epígrafe correcto en consultoría

“Consultoría” es un paraguas. El epígrafe correcto depende de lo que haces exactamente. El epígrafe en el que finalmente enmarques tu actividad condicionará tus demás impuestos, por ejemplo el régimen y el tipo de IVA aplicable. Aquí te presentamos un mapa de decisión para elegir el epígrafe adecuado:

• Estrategia/gestión general (organización, procesos, dirección, eficiencia): Epígrafe habitual: 849.9 “Otros servicios independientes n.c.o.p.” (Servicios a empresas).
• Técnica (industrial/ingeniería/I+D aplicado) sin ser informática pura: Habitual: 843.9 “Otros servicios técnicos n.c.o.p.”
• Informática (análisis, parametrización, implantación de software, soporte, desarrollo): Habitual: 845 “Procesos de datos, programación y consultoría informática”.
• Investigación de mercados/UX research/encuestas/analítica de mercado: Habitual: 846 “Servicios de investigación y estudios de mercado”.
• Marketing/branding/PR/publicidad: Habitual: 844 “Servicios de publicidad, relaciones públicas y similares”.
• Tributario-contable (consultoría fiscal/contable, auditoría): Habitual: 842 “Servicios financieros, contables, de auditoría y asesoría fiscal”.
• Actividad profesional liberal “personalísima”: Revisa Sección 2 (profesionales). Si estás en Sección 2, las facturas suelen llevar retención de IRPF.

El epígrafe final se elige por la realidad de los servicios. Si tu porfolio mezcla, puedes necesitar más de un epígrafe. Documenta siempre tu elección.

Tabla de Epígrafes IAE “tipo” en consultoría

Sección 1 (empresarial) vs Sección 2 (profesional)

La distinción entre estas dos secciones es vital, ya que afecta a tu facturación y flujo de caja:

• Sección 1 (empresarial): La gran mayoría de consultorías encajan aquí. No se practica retención de IRPF en facturas. Tus clientes te pagan el importe + IVA íntegro.
• Sección 2 (profesional): Si tu actividad es profesional liberal (personalísima) y el epígrafe está en Sección 2, sí se practica retención de IRPF (tipo general 15%; 7% para nuevos profesionales durante el año de alta y los 2 siguientes). Tus clientes te pagan (Base - Retención) + IVA.

Este matiz afecta a tu tesorería (cobras menos hoy si hay retención) y al Modelo 130 (pagos fraccionados IRPF): exoneración si el año anterior ≥ 70% de tus ingresos llevó retención.

Actividades excluidas del IAE 722

Existen actividades que NO deben clasificarse bajo IAE 722 aunque superficialmente parezcan consultoría:

• Asesoramiento fiscal y contable: Clasificado bajo códigos específicos de asesoría fiscal (IAE 721 o similar)
• Asesoramiento laboral y de relaciones laborales: Tiene códigos propios en la sección de asesoría especializada
• Consultoría legal: Requiere colegiación en colegio de abogados, código diferente
• Consultoría sectorial especializada: Agricultura, construcción, turismo con códigos específicos
• Auditoría de cuentas: Actividad regulada que requiere auditor de cuentas colegiado
• Consultoría informática: Clasificada bajo códigos de servicios informáticos (62.01 CNAE)
• Formación empresarial: Si es tu actividad principal, requiere códigos de educación/formación
• Investigación de mercados: Tiene clasificación propia en estudios de mercado

Si tu actividad cae en estas categorías, consulta el conversor IAE-CNAE oficial para identificar el código correcto.

Relación entre IAE y CNAE

El CNAE (Clasificación Nacional de Actividades Económicas) es una clasificación distinta que tiene fines estadísticos y que está realizada por el Instituto Nacional de Estadística (INE). Aunque son sistemas diferentes, se pueden relacionar.

El código CNAE 7022 (Clasificación Nacional de Actividades Económicas) corresponde a las "Actividades de consultoría de gestión empresarial". Esta clase comprende los servicios de asesoramiento, orientación y asistencia prestados a las empresas y otras organizaciones en materia de administración, como la planificación organizativa y estratégica de la empresa, reingeniería de procesos empresariales, gestión de cambios en la empresa, reducción de costes y otras cuestiones financieras; los objetivos y políticas de marketing; las políticas, las prácticas y la planificación de recursos humanos; las estrategias de indemnización y jubilación; los planes de producción y la planificación de control. La correspondencia con el epígrafe IAE es: 843.9: Otros servicios técnicos n.c.o.p., 849.7: Servicios de gestión administrativa y 991: Prestación de servicios por sociedades de desarrollo industrial regional.

IVA en Consultoría

La regla general para la consultoría es que tributa al 21% de IVA en el ámbito nacional (España).

• B2B intracomunitario (UE): Regla general de localización → el servicio se entiende prestado donde está el cliente. Si tu cliente es empresa con NIF-IVA en otro país de la UE, facturas sin IVA español (inversión del sujeto pasivo en destino) y presentas Modelo 349 (recapitulativa).
• B2C intracomunitario (UE): Suele llevar IVA español salvo regímenes especiales.
• Terceros países (fuera de la UE): En muchos casos la prestación a empresa no se sujeta a IVA español por localización (con matices por tipo de servicio).

Si vas a hacer B2B UE, solicita el ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios) vía Modelo 036. Operativa sana: verifica el VAT de tu cliente, incluye la mención a inversión de sujeto pasivo en factura y lleva control estricto del 349.

IRPF / Impuesto sobre Sociedades y Modelos Fiscales

Si eres autónomo (persona física)

• Régimen de IRPF: La consultoría no va a módulos. Trabajarás en Estimación Directa:
  • Simplificada si el INCN del año anterior < 600.000 €.
  • Normal si lo superas.
• Pagos fraccionados (Modelo 130): Trimestral, salvo que el año anterior al menos el 70% de tus ingresos estuviera sujeto a retención (suele ocurrir en Sección 2).
• IVA (Modelo 303) trimestral y resumen anual 390.
• Libros obligatorios: Ingresos, gastos y bienes de inversión (y provisiones/suplidos si eres profesional). Mejor en formato electrónico y con trazabilidad.

Si eres sociedad (SL/SA)

• Impuesto sobre Sociedades (Modelo 200) anual + pagos fraccionados (202).
• IVA trimestral (303) + resumen anual 390.
• IAE: Pagarás solo si INCN ≥ 1.000.000 € (y tras la exención de inicio).
• Modelo 347 (operaciones con terceros > 3.005,06 €) y Modelo 349 si haces B2B UE.

IAE en la práctica: Modelos 036/037, 840 y 848

Alta censal (Modelo 036/037)

Siempre te das de alta en Censo de empresarios indicando el epígrafe IAE (aunque no pagues). Marca tus obligaciones de IVA e IRPF/IS según proceda. El ROI (si B2B UE) se solicita en el 036. Las variaciones (cambios de epígrafe, domicilio, obligaciones) también se realizan a través del 036/037.

Alta/variación/baja en IAE (Modelo 840)

Para darse de alta en el IAE es necesario presentar ante la Agencia Tributaria el modelo 840 de declaración del Impuesto de Actividades Económicas. El modelo 840 está disponible en dicha sede online. En la zona superior derecha debe marcarse la opción Alta. Esto aplica por haberse modificado las condiciones que permitían a una empresa o profesional estar exento del pago de este impuesto.

• Alta: Cuando dejas de estar exento y pasas a obligado a pagar IAE.
• Variación: Cuando cambias elementos que afecten a la cuota.
• Baja: Cuando cesas o vuelves a situación de exención.

Plazos:

• Inicio de obligación (dejas de estar exento): 1 mes desde que se produce el hecho imponible, con particularidad si es por superar 1M (se comunica en diciembre del año anterior al período en que vas a resultar sujeto).
• Variación: 1 mes desde el cambio.
• Baja: 1 mes desde el cese, o en diciembre si recuperas exención por INCN.

Comunicación anual del INCN (Modelo 848)

Si estás sujeto al IAE (es decir, no exento), comunicas tu INCN cada año mediante el Modelo 848. El plazo habitual es entre el 1 de enero y el 14 de febrero del ejercicio.

Casos Prácticos de Consultoría

Caso A - Consultor independiente de estrategia (autónomo, Sección 1)

• Actividad: diagnósticos, planes, eficiencia operativa.
• Epígrafe: 849.9 (Sección 1).
• IAE: no paga (persona física), pero epígrafe sí.
• IVA: 21%.
• IRPF: Estimación Directa Simplificada (si INCN < 600.000 €).
• Retención en facturas: no (Sección 1).
• Modelos: 036/037, 303/390, 130.
• Impacto en caja: Cobras importe + IVA íntegro; pagas tus fraccionados (130) y liquidaciones de IVA trimestral.

Caso B - Consultora SL que despega

• Actividad: implantaciones y PMO tecnológica.
• Epígrafe: 845 (Sección 1).
• IAE: exenta por inicio los dos primeros periodos. A partir del tercer periodo: exenta salvo que INCN ≥ 1.000.000 €.
• Si prevé superar 1M en un año determinado → prepara comunicación en diciembre del año anterior (Modelo 840) y Modelo 848 a partir de entonces.
• Impacto en caja: no hay IAE al principio; céntrate en IVA (303/390) y pagos de IS (200/202).

Caso C - Consultoría informática con clientes UE

• Actividad: análisis y parametrización de ERP para empresas en España, Francia y Alemania.
• Epígrafe: 845 (Sección 1).
• ROI: solicitado (036).
• Facturación B2B UE: facturas sin IVA español (inversión del sujeto pasivo) + Modelo 349.
• IAE: persona física → exento de pago; SL → solo si INCN ≥ 1M y sin exención de inicio.
• Impacto en caja: vigila conciliación de ventas UE, 349 y evidencia del VAT del cliente.

Errores Comunes y Cómo Evitarlos

• Elegir epígrafe comodín “porque todos lo ponen”. Solución: escribe 5-10 líneas de tu actividad real, compáralas con varias opciones y documenta tu elección.
• Confundir Sección 1 con Sección 2. Señales: clientes piden retención en facturas; tú no deberías aplicarla si eres Sección 1. Define bien tu encaje.
• Olvidar el 840 en diciembre tras superar 1M de INCN. Solución: pon recordatorio anual. Un descuido sale caro.
• Hacer B2B UE sin ROI o sin verificar VAT del cliente. Solución: ROI solicitado, VAT verificado y 349 al día.
• Libros y evidencias flojas. Solución: sistema digital, criterios claros (fecha, concepto, factura, método de pago, conciliación bancaria).

Tipos de Consultoría Empresarial

La consultoría empresarial abarca una serie de actividades que van más allá de asesorar. También puede diagnosticar problemas, recolectar información específica, hacer el feedback de dicha información, crear estrategias e implementarlas con la intención de solventar la problemática detectada. Además, la imparcialidad del coaching empresarial, le hace ver las situaciones desde otra perspectiva lo que hace que los desafíos que encuentre dentro de una organización sean resueltos de una manera exitosa y objetiva. A continuación, se detallan los tipos más comunes:

• Consultoría de gestión: Orientada hacia el liderazgo, evalúa procesos y brinda asesoría para mejorarlos.
• Consultoría de estrategias: Revisa, mejora o transforma las estrategias empresariales, incluyendo el desarrollo de nuevas.
• Consultoría de operaciones: Se dedica al centro operativo de la empresa, especialmente a la gestión de compras, suministros y subcontratación.
• Consultoría de estrategias financieras: Orientada a la gestión de las finanzas empresariales y la toma de decisiones de riesgos.
• Consultoría de recursos humanos: Se enfoca en la formación, desarrollo personal y resolución de conflictos entre empleados.
• Consultoría empresarial general: Se ofrece a cualquier área de una empresa, desde el asesoramiento financiero hasta la contratación de personal.
• Consultoría de ventas: Orientada a la mejora del rendimiento del equipo de ventas, brindando formación y motivación.
• Consultoría de tecnología de información: Implementación o desarrollo de nuevas tecnologías que integren sistemas o softwares.
• Consultoría de marketing: Se enfoca en el marketing de contenido, redes sociales, reconocimiento de marcas y captación de clientes.
• Consultoría de marca: Evaluación de la marca, análisis de la competencia, posicionamiento y diseño.