Obligación de Presentar Datos de Titularidad Real para Pequeños Negocios y Sociedades

Desde el 3 de febrero, todas las empresas están obligadas a informar a Hacienda sobre los socios que posean más de un 25% del capital de la empresa o sobre sus administradores. Todas las sociedades, independientemente de su tamaño, están obligadas a informar a Hacienda de los datos de sus dueños.

El registro de la titularidad real de los negocios procede de la transposición de la Directiva europea DAC-7, que busca prevenir el blanqueo de capitales y el fraude fiscal. En concreto, la información sobre los dueños de los negocios servirá a la Agencia Tributaria con el fin de comprobar que no se utilicen las sociedades para pagar menos impuestos.

Alcance y Criterios de la Obligación

La obligación de suministro de información sólo afecta a aquellos accionistas de las sociedades que cuenten con un porcentaje del capital superior al 25%, o los derechos de voto en la misma. En caso de que no exista ninguna persona que cumpla con estas condiciones, Hacienda entenderá que el titular será el administrador del negocio.

Asimismo, la obligación de aportar estos datos sólo afecta a los negocios que estén constituidos como sociedades. En el caso de los autónomos persona física, éstos no deben aportar más información a la Agencia Tributaria.

Cómo Informar a Hacienda de la Titularidad Real

Para cumplir con esta obligación, los negocios deben utilizar dos modelos principales:

En el Modelo 036

Para informar sobre su titularidad real, los negocios deberán volver a presentar el Modelo 036, que desde hace unas semanas ya incluye un apartado específico para ello. En concreto, dentro de la página diez del documento, se recogen varios campos para introducir los datos de los dueños de la sociedad. Son los siguientes:

• Documento Nacional de Identidad (DNI)
• Número de Identificación Fiscal (NIF)
• Nombre y apellido
• Fecha de nacimiento
• Nacionalidad
• País de residencia
• País de expedición del DNI

Este modelo deberá presentarse cada vez que se produzca una modificación sobre la titularidad real del negocio. Esto podría ser, o bien comunicar el alta de un nuevo socio, o la baja de otro de ellos, o bien la modificación de cualquiera de sus datos. También se deberá indicar la fecha efectiva de la causa que motiva la comunicación.

Representación gráfica de un apartado del Modelo 036.

En el Modelo 200 (Impuesto de Sociedades)

Ya en la pasada declaración del Impuesto de Sociedades, para la que se usa el Modelo 200, los negocios tuvieron que incluir información sobre sus dueños en un nuevo apartado habilitado en la página 2 bis. Se trata de los mismos datos que ahora se piden en el Modelo 036.

Hacienda dispondrá ahora de varias fuentes para verificar esta información, ya que podrá cruzar los datos que las sociedades presenten en este modelo con los que aporten cada año en su declaración del Impuesto de Sociedades.

Mayor Control y Consecuencias del Incumplimiento

El registro de la titularidad real de los negocios, previsiblemente, servirá para que Hacienda aumente aún más el control sobre los autónomos que utilizan sociedades para pagar menos impuestos. Este es uno de los aspectos que más está vigilando Hacienda en los últimos años, como demuestran los datos de la propia Inspección.

En concreto, durante 2023 la Agencia Tributaria realizó casi 6.000 comprobaciones a los autónomos que utilizan sociedades para no pagar o declarar menos impuestos. Ello supone un incremento del 4%, pero todavía podrían aumentar más en 2025, tras la entrada en vigor del registro de titularidad real.

Infografía que muestra el aumento en las comprobaciones fiscales.

Foco en Operaciones Vinculadas

La Agencia Tributaria estaría vigilando las operaciones vinculadas entre el profesional, que también suele ser el propietario de la sociedad. Puede ser un arquitecto, un médico o cualquier otro autónomo que utilice una sociedad. Hacienda entiende que se le debe atribuir un mayor peso por su actividad económica en el IRPF, y no en Sociedades, al ser la única persona que realiza trabajos en muchos casos.

El ejemplo más evidente es el de los futbolistas que han utilizado sociedades para cobrar sus derechos de imagen, aunque no es el único caso.

Sanciones por Incumplimiento

En caso de no coincidir los datos o no haber cumplido con esta obligación, Hacienda podrá imponer sanciones de 400 euros, como recoge el artículo 198 de la Ley General Tributaria (LGT).

Impacto y Perjuicios para los Negocios

Así, a partir de ahora, Hacienda puede solicitar los libros contables oficiales de los negocios sólo para corroborar los datos de ciertas operaciones. Sin embargo, el cambio en la normativa provocará un perjuicio para los negocios y los asesores fiscales.

Ricardo Perpiñán, portavoz de la Asociación Española de Asesores Fiscales y Gestores Tributarios (Asefiget), afirmó que, a su juicio, la situación va a traer mucha litigiosidad, porque no es un tema que esté claro. ¿Y qué ocurrirá si los datos contables del negocio y los que Hacienda tiene en su poder no coinciden? No tiene por qué terminar en un procedimiento de Inspección, algo que sólo ocurriría en los casos de mayor gravedad. En caso de que no coincidan, Hacienda hará una liquidación provisional con las diferencias que pueda haber.

Ante esta situación, los asesores fiscales y gestores tributarios consideran que los negocios más pequeños saldrán perjudicados, porque imponen más obligaciones indirectas. Se dan más atribuciones a la administración tributaria. Es una práctica habitual, cada día se legisla para tener más información. Los negocios perderán más tiempo, lo que no dejan de ser costes indirectos. La Inspección ya tenía suficientes facultades.