Guía Integral del Régimen Fiscal para PYMES: Enfoque en el Artículo 699 del Código Fiscal

Comprender los distintos regímenes fiscales aplicables y su impacto financiero es esencial para una gestión eficiente y el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las Pequeñas y Medianas Empresas (PYMES). Un régimen inadecuado puede aumentar los impuestos y reducir los beneficios. Sin duda alguna, los emprendedores están motivados por ver hechos realidad sus sueños, pero en ese recorrido hay caminos que no conocen los protagonistas de esta historia, y puede ser que se lleven grandes sorpresas. El tema de los impuestos y beneficios es un camino desconocido para los emprendedores y pymes, porque su objetivo principal es la ejecución de su proyecto o idea. Por ello, el régimen fiscal afecta directamente a la rentabilidad y competitividad de las pymes.

Desde Gutiérrez Pujadas & Partners, ofrecemos asesoramiento experto para que tu pyme cumpla con la normativa tributaria y pague solo los impuestos necesarios.

¿Qué es una PYME?

La definición de PYME que se emplea a estos efectos suele ser la que figura en la Recomendación de la Comisión 2003/361/CE, de 6 de mayo de 2003. Según esta Recomendación, la categoría de microempresas, pequeñas y medianas empresas (PYME) está constituida por las empresas que ocupan a menos de 250 personas y cuyo volumen de negocios anual no excede de 50 millones de euros o cuyo balance general anual no excede de 43 millones de euros.

Es importante destacar que estas definiciones se aplican a las empresas autónomas, es decir, aquellas que no están ni asociadas ni vinculadas a otras.

Principales Impuestos y Obligaciones Tributarias para MiPymes

Para los emprendedores que deciden iniciar su aventura empresarial, es crucial tomar en cuenta dentro de su presupuesto los costos, gastos y los impuestos a considerar. A continuación, se detallan las principales obligaciones fiscales en el contexto panameño:

Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Muebles y Servicios (ITBMS)

• El ITBMS es un impuesto indirecto que grava el consumo y afecta a las pymes como recaudadoras.
• El pago del ITBMS (7%) sobre servicios y venta de bienes mensuales aplica a empresas que tengan ingresos superiores a $36,000 del año anterior.

Impuesto sobre la Renta (ISR)

El Impuesto sobre la Renta grava los beneficios de las entidades jurídicas. En el contexto de las PYMES, el Código Fiscal de Panamá establece diversas disposiciones:

• Las PYMES tributan impuesto sobre la renta anual en base a la renta gravable a un 25% (Art. 699 de CF).
• Aquellas empresas que tengan ingresos por debajo de $200,000.00, tributan los primeros $100,000 como personas naturales y el exceso hasta $100,000 paga sobre persona jurídica (Art. 699 A del CF).
• Las pérdidas contables de una empresa se pueden arrastrar por un espacio de 5 años, a razón de 20% anual, siempre y cuando no sobrepase el 50% de la renta gravable (Art. 698A del Código Fiscal).

Otros Impuestos y Obligaciones

• Dentro del formulario de declaraciones, las PYMES tributan impuesto complementario, que es el 4% sobre el saldo resultante de la renta gravable, menos el impuesto causado (Art. 733 del CF).
• Igual tributan aviso de operaciones en base al 2% del patrimonio (Art. 1004 del CF).
• En caso de ser sociedades anónimas, las pymes tributan 10% sobre la distribución de dividendos (Art. 733 del CF).

Regímenes Especiales y Beneficios Fiscales

El gobierno ha implementado diversas medidas y beneficios para apoyar a las MiPymes, lo que puede significar importantes ahorros y facilidades:

• Exoneración en Ampyme: Las empresas con niveles de ingresos inferiores o iguales a $150,000 tienen exoneración de ingresos por 3 años, siempre y cuando se inscriban en Ampyme (Ley 33 de 2000). También existe una exoneración general de tres años en la Autoridad de la Micro, Pequeña y Mediana Empresa (Ampyme).
• Exoneración para la industria del cine: Las pymes dedicadas al cine tendrán una exoneración de 5 a 7 años.
• Beneficios por inscripción como Microempresa: Un contribuyente constituido como Micro - Ley 33 de 2000 e inscrito en el registro empresarial quedará exento del pago del impuesto sobre la renta, durante los dos primeros años fiscales consecutivos contados a partir de su inscripción.
• Exención del Impuesto Complementario: Las personas jurídicas que se acogen a los beneficios establecidos en el Art. 699-A del Código Fiscal quedarán exentos del pago del impuesto complementario (Art. 86 D. E. 170 de 1993, modificado por el Art. 33 del D.E.).
• Contratos con la Nación: Aquellas personas jurídicas que habiendo obtenido un Contrato con la Nación, se encuentran autorizadas por el Ministerio de Comercio e Industrias para recibir ciertos beneficios.

Adicionalmente, se han planteado otros beneficios importantes por el gobierno, tales como la disminución del impuesto sobre la renta, descuento de pronto pago (10%) de los impuestos nacionales, extensión de la amnistía, automatización de los procesos en el etax 2.0, y extensión de informes tributarios como la planilla 03 y el PAT, entre otros.

Ley de Emprendimiento y Sociedades de Responsabilidad Limitada

Cabe mencionar la reciente ley de emprendimiento que crea “La ley de sociedades de responsabilidad limitada”. Esta ley brinda facilidades como costos mínimos para iniciar tu negocio, así como la posibilidad de un proceso de inicio de manera automatizada. Todo esto con el fin de reactivar la economía de nuestro país y que los emprendedores logren iniciar la ejecución de su negocio.

Declaraciones Juradas para Personas Jurídicas

La actividad que realiza la persona jurídica define los formularios y/o declaraciones que debe presentar. La Declaración Jurídica General es aquella que deberá ser presentada por todas las personas jurídicas del sector privado que produzcan renta gravable dentro del territorio de la República de Panamá, sea cual fuere el lugar donde las perciba.

Existen actividades específicas que pueden requerir declaraciones particulares o estar sujetas a regímenes especiales, como:

• La enajenación o traspaso de bienes inmuebles y la prestación de servicios a personas naturales o jurídicas dentro de la Zona Libre de Colón y otras zonas libres que existan o sean creadas en el futuro.
• Las comisiones por los servicios que se prestan a personas naturales o jurídicas en concepto de almacenamiento y bodega, movimientos internos de mercancías y carga, servicios de facturación, cobro, re empaque y similares, cuando el destino final de la mercancía o carga sea el territorio aduanero de la República de Panamá.

Resumen de Obligaciones Fiscales Clave para PYMES en Panamá

Para facilitar la comprensión de las obligaciones tributarias, la siguiente tabla resume los puntos clave mencionados: