La Ley de Emprendedores y la Ley de Startups: Impulso al Ecosistema Empresarial Español y la Sustitución del IRPH

España ha atravesado una grave y prolongada crisis económica con profundas consecuencias sociales. Esta situación justifica la necesidad de emprender reformas que favorezcan el crecimiento y la reactivación económica. Para revertir esta situación, es esencial un cambio de mentalidad en el que la sociedad valore más la actividad emprendedora y la asunción de riesgos. En los últimos años, se han implementado reformas que reflejan una mejora en el posicionamiento de España dentro de los indicadores internacionales más relevantes sobre la facilidad para hacer negocios.

La Ley de Emprendimiento (Ley 28/2022) o Ley de fomento del ecosistema de las empresas emergentes, también conocida como Ley de Startups, ha transformado el panorama. En un mundo cada vez más dominado por la innovación, la digitalización y la agilidad empresarial, los marcos legislativos deben adaptarse rápidamente a las nuevas formas de hacer negocios. En este contexto, esta ley representa un paso significativo para convertir a España en un centro neurálgico de atracción de talento, inversión y crecimiento tecnológico. Esta legislación no solo facilita el desarrollo de nuevas empresas, sino que también elimina muchos de los obstáculos burocráticos y fiscales que tradicionalmente frenaban la iniciativa emprendedora.

I. La Ley de Emprendedores: Medidas para la Reactivación Económica

La Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización, fue una respuesta a un contexto de recesión con una gran destrucción de empleo y un balance negativo de creación y cierre de empresas. Su objetivo principal es facilitar la iniciativa empresarial, promoviendo la cultura emprendedora y ofreciendo una serie de facilidades para crear y desarrollar proyectos que puedan generar empleo y valor añadido.

1. Objeto y finalidad de la Ley

El Título preliminar -«Disposiciones generales»- establece el objeto, ámbito de aplicación y la definición de emprendedor. El concepto de emprendedor se define de forma amplia, como aquellas personas, independientemente de su condición de persona física o jurídica, que van a desarrollar o están desarrollando una actividad económica productiva. Así, se pretende que las medidas de la Ley puedan beneficiar a todas las empresas, con independencia de su tamaño y de la etapa del ciclo empresarial en la que se encuentren.

La idea del emprendedor y de la cultura empresarial como elementos indispensables para el desarrollo económico y social de España se ha venido introduciendo de forma expresa en algunas etapas educativas, pero se considera necesario subrayar y ampliar este elemento, incorporándolo como objetivo específico en todas las etapas de la educación básica, así como en la Formación Profesional y en el bachillerato. A efectos de promover a través del sistema educativo la cultura del emprendimiento, es esencial que el profesorado reúna las competencias y habilidades necesarias para cumplir de forma eficaz tal objetivo.

2. Sustitución del IRPH Hipotecario

Una de las medidas incluidas en la Ley de Emprendedores fue la fijación de un nuevo índice que, a partir del 1 de noviembre, sustituiría al IRPH hipotecario, que debía haber dejado de funcionar en abril. En 2011 se decidió que el IRPH-Cajas, IRPH-Bancos y el Tipo CECA expirarían el 29 de abril, tras un año transitorio para que las entidades financieras se adaptaran a la nueva situación. Sin embargo, el Gobierno no desarrolló a tiempo el nuevo régimen, por lo que el Banco de España siguió publicando esos índices y los bancos, aplicándolos. El supervisor decidió finalmente ampliar en otros seis meses la vigencia del IRPH, hasta el 6 de octubre, tiempo que el Ejecutivo aprovechó para preparar el nuevo régimen.

El nuevo régimen no fue introducido en el proyecto de ley de Emprendedores que se remitió al Congreso, sino en una enmienda del Grupo Popular. De este modo, el pasado 25 de julio la Comisión de Hacienda aprobó la inclusión de una nueva disposición adicional fijando el régimen de transición para la desaparición de los índices o tipos de interés de referencia de las hipotecas, que se aplicará a partir del 1 de noviembre, cuando el Banco de España dejará de actualizar los datos y desaparecerán completa y oficialmente estas referencias.

Así, el IRPH será sustituido por el tipo previsto en el contrato hipotecario, en caso de que exista o, en su defecto, por un nuevo valor: el tipo medio de los préstamos hipotecarios a más de tres años para la adquisición de vivienda libre concedidos por las entidades de crédito en España. Este referente se extraerá de la media de las diferencias entre el tipo que desaparece y el nuevo valor, calculadas con los datos disponibles entre la fecha de otorgamiento del contrato y la fecha en que efectivamente se produce la sustitución del tipo, según se precisa en la disposición legislativa.

Tabla comparativa de índices hipotecarios

3. Medidas de Fomento del Emprendimiento y la Contratación

a. Fomento del Emprendimiento Joven y Autónomos

• Tarifa Plana de 50€ para Autónomos: La Ley 14/2013 introdujo la posibilidad de una cuota inicial reducida para autónomos, ahora disponible también para mayores de 30 años. Esta medida significa que, por ejemplo, una persona de 40 años que se dé de alta como autónomo podrá abonar una cuota de 52,03€ mensuales durante los primeros seis meses. Es importante destacar que estas bonificaciones no se aplican si el autónomo tiene trabajadores contratados.
• Compatibilización de Prestación por Desempleo: Los menores de 30 años podrán percibir la prestación por desempleo y ejercer como autónomo durante nueve meses, siempre que no tengan trabajadores a cargo.
• Capitalización del Desempleo para Sociedades: Se permite capitalizar el 100% de la prestación por desempleo para menores de 30 años y destinarlo a la creación de una sociedad, siempre que desarrollen una actividad profesional o laboral de carácter indefinido dentro de la misma.

b. Incentivos Fiscales

• Impuesto sobre Sociedades: Las sociedades constituidas a partir del 1 de enero de 2013 tributarán al tipo reducido del 15% (hasta una base imponible de 300.000€) durante los dos primeros ejercicios en que se obtengan resultados positivos.
• Reducción en Rendimientos Netos de Autónomos: Los autónomos que inicien actividad se benefician de una reducción del 20% en los rendimientos netos que obtengan durante los dos primeros ejercicios con resultados positivos.
• Régimen Especial de IVA por Criterio de Caja: A partir del 1 de enero de 2014, los autónomos pueden retrasar el pago del IVA al cobro efectivo de las facturas. Para acogerse a este régimen, el volumen de operaciones anual debe ser inferior a 2.000.000€ y los cobros en efectivo de un mismo destinatario no pueden superar los 100.000€. Sin embargo, conlleva un aumento de las tareas administrativas y la necesidad de comunicar a los clientes que no podrán deducirse el IVA hasta el pago efectivo.
• Deducción por Inversión de Beneficios: Las empresas de reducida dimensión podrán deducir el 10% de los beneficios que se inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectas a la actividad económica.
• Incentivos Fiscales a I+D: Se permite la aplicación de créditos fiscales pendientes para gastos e inversiones en I+D. Las empresas podrán aplicarse, con un descuento del 20%, la deducción por investigación y desarrollo que no hayan podido aplicar en años anteriores, por insuficiencia de cuota.
• Ayudas a la Inversión (Business Angels): Quienes inviertan en nuevas empresas podrán deducirse el 15% del capital que suscriban, con un tope máximo de 9.000 euros anuales. Se regula la figura de los inversores informales (Business Angels) para incentivar la financiación privada, permitiendo deducir el capital invertido en IRPF y eximiendo de tributar por las ganancias patrimoniales si se reinvierten.

c. Medidas de Estímulo a la Contratación

• Reducción en Cuotas de Seguridad Social: Las empresas con menos de 250 trabajadores pueden obtener una reducción del 100% de la cuota de Seguridad Social por contratación a tiempo parcial con vinculación formativa a menores de treinta años sin experiencia laboral previa o desempleados por más de doce meses. Las empresas de menos de 9 trabajadores y autónomos también pueden beneficiarse de una reducción del 100% de la cuota empresarial por contratación indefinida de un desempleado menor de treinta años durante el primer año.
• Primer Empleo Joven: Se incentiva la primera experiencia profesional con contratos temporales para jóvenes desempleados menores de 30 años sin experiencia laboral o con menos de 3 meses, con bonificaciones en las cuotas empresariales de la Seguridad Social de hasta 500 euros/año para hombres y 700 euros/año para mujeres.
• Reducción de Cotizaciones por Pluriempleo: Se aplica una reducción del 50% de la base mínima de cotización para quienes opten por el pluriempleo.

d. Creación de Empresas y Simplificación Administrativa

• Agilidad en la Creación de Sociedades: La Ley de Emprendedores ha establecido mecanismos para la creación de sociedades en 24 horas (sin escritura pública y coste de 40€) y en 48 horas (con escritura pública y coste de 100€).
• Portal "Emprende en 3": Se creará un portal online para realizar todos los trámites de creación de empresas a través de un formulario único que conectará las tres administraciones (central, autonómica y municipal).
• Autónomo de Responsabilidad Limitada: Esta nueva figura limita el patrimonio personal del emprendedor en relación a las deudas que pueda adquirir en el ejercicio de su actividad, protegiendo su vivienda habitual si su valor no supera los 300.000 euros (o 450.000 euros en poblaciones de más de 1.000.000 de habitantes). Para beneficiarse, es necesaria la inscripción en el Registro Mercantil y el Registro de la Propiedad, y el emprendedor debe formular y depositar las Cuentas Anuales en el Registro Mercantil.
• Sociedad Limitada de Formación Sucesiva (SLFS): Permite constituir una Sociedad Limitada sin depositar la totalidad de los 3.000€ de capital social, con un régimen idéntico al de las Sociedades de Responsabilidad Limitada, pero con obligaciones específicas para proteger a terceros y fomentar la autofinanciación.
• Puntos de Atención al Emprendedor (PAE): Serán ventanillas únicas electrónicas o presenciales para realizar todos los trámites de inicio, ejercicio y cese de la actividad empresarial, garantizando la existencia de al menos un PAE electrónico en el Ministerio de Industria, Energía y Turismo.
• Acuerdo Extrajudicial de Pagos: Prevé un mecanismo de negociación extrajudicial de deudas para empresarios, similar a los existentes en otros países.
• Eliminación del Libro de Visitas: Se elimina la obligación de que las empresas tengan un libro de visitas a disposición de la Inspección de Trabajo y Seguridad Social, que gestionará esta información a través de un libro electrónico.
• Simplificación de Encuestas del INE: Se garantiza que los empresarios con menos de cincuenta trabajadores no deban contestar más de una encuesta para el Instituto Nacional de Estadística durante el primer año de actividad.
• Registro Oficial de Licitadores: Se prevé la posibilidad de que los empresarios puedan darse de alta en el Registro Oficial de Licitadores y Empresas Clasificadas del Estado para contactar a pequeños emprendedores de una misma actividad.

4. Internacionalización y Atracción de Talento

• Instrumentos y Organismos de Apoyo Financiero: La ley sistematiza los organismos financieros del Gobierno en materia de internacionalización de la economía española y las empresas (ICO, COFIDES, FIEM, CESCE) y refuerza los instrumentos de apoyo financiero.
• Movilidad Internacional (Visado para Emprendedores - Golden Visa Spain): Se facilita y agiliza la concesión de visados y autorizaciones de residencia a inversores, emprendedores, trabajadores intraempresariales, profesionales altamente cualificados e investigadores, así como a sus cónyuges e hijos mayores, para atraer inversión y talento a España.
• Cédulas de Internacionalización: Se perfecciona el marco regulatorio de las cédulas de internacionalización, añadiendo más claridad a los activos que sirven como cobertura.

II. La Ley de Startups (Ley 28/2022): El Ecosistema de Empresas Emergentes

La Ley de fomento del ecosistema de las empresas emergentes, aprobada el 21 de diciembre de 2022, es una respuesta integral del gobierno español al auge del ecosistema startup. Se alinea con el Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia y con los objetivos de la Agenda España Digital 2026. Esta ley, que ofrece un marco jurídico específico para startups y empresas emergentes, prioriza la flexibilidad, la digitalización de trámites y la competitividad fiscal.

1. ¿Qué es y para qué sirve la Ley de Emprendimiento (Ley 28/2022)?

La Ley de Emprendimiento (Ley 28/2022) es una normativa española que regula y fomenta el ecosistema de empresas emergentes e innovadoras, comúnmente denominadas startups. Las reconoce legalmente como un tipo empresarial diferenciado, otorgándoles ventajas fiscales, administrativas y migratorias, al tiempo que promueve la inversión en proyectos de alto valor añadido. Uno de los puntos más innovadores es su definición legal de startup, que incluye:

• Empresa de reciente creación (máximo 5 años, 7 en sectores estratégicos).
• Fuerte componente innovador.
• No cotiza en bolsa.
• Facturación inferior a 10 millones de euros anuales.
• No ha distribuido dividendos.
• Domiciliada fiscalmente en España.
• Al menos un 60% de su plantilla con contrato en territorio nacional.

Esta ley también introduce la figura de ENISA (Empresa Nacional de Innovación S.A.) como la entidad responsable de validar si una empresa puede ser considerada como startup. Este proceso de acreditación es fundamental para que las empresas puedan acceder a los beneficios y exenciones que contempla la ley.

2. Beneficios de la Ley de Startups

a. Beneficios Fiscales

• Tipo Reducido del Impuesto de Sociedades: Baja del 25% al 15% durante los primeros 4 años con beneficios.
• Aplazamiento de Deudas Tributarias: Hasta 12 meses sin intereses de demora ni necesidad de garantías.
• Deducción por Inversión en Empresas Emergentes: Los inversores pueden deducirse hasta el 50% del capital invertido, incentivando el capital riesgo y el business angel, y elevando la base máxima de 60.000 a 100.000 euros anuales.

b. Facilidades Migratorias

• Visado para Nómadas Digitales: Trabajadores extranjeros que operen en remoto para empresas fuera de España pueden residir legalmente.
• Mejora de la Residencia para Emprendedores y sus Familias: Procesos simplificados y digitalizados para obtener permisos.

c. Facilidad de Constitución

• Las startups pueden crearse 100% online y en menos de 6 horas.
• Eliminación de tasas notariales y registrales para la constitución de empresas con capital inferior a 3.100 euros.

d. Facilidades para el Stock Options

• Aumento del límite exento de tributación de 12.000 a 50.000 euros anuales.
• El pago de impuestos se difiere hasta la venta de las participaciones.

e. Innovación Abierta

La Ley de Emprendimiento (Ley 28/2022) promueve acuerdos de colaboración entre startups y grandes empresas, fomentando la innovación compartida y la transferencia de conocimiento.

3. Medidas para la Atracción de Inversión Extranjera y Fidelización del Talento

La Sección 2.ª -«Movilidad internacional»- regula determinados supuestos en los que, por razones de interés económico, se facilita y agiliza la concesión de visados y autorizaciones de residencia, al objeto de atraer inversión y talento a España. La medida se dirige a los inversores, emprendedores, trabajadores que efectúen movimientos intraempresariales, profesionales altamente cualificados e investigadores, así como a los cónyuges e hijos mayores, a través de un procedimiento ágil y rápido ante una única autoridad, y por un plazo variable en función de los distintos casos contemplados.

La política de inmigración es cada vez en mayor medida un elemento de competitividad. Frente a esta realidad, la mayor parte de los países de la OCDE están implantando nuevos marcos normativos que son, sin duda, un elemento de competitividad. La OCDE ha identificado como un factor básico para favorecer el emprendimiento el entorno institucional y regulatorio del Estado de acogida.

4. Formalidades de Empresas Emergentes Sociedades Limitadas

• Se autoriza la autocartera hasta un máximo de un 20% con la exclusiva finalidad de ejecutar un plan de retribución, lo que debe estar previsto en estatutos y aprobado por la Junta General.
• Serán inscribibles las cláusulas que contengan la prestación accesoria de suscribir las disposiciones de los pactos de socios, siempre que el contenido del pacto esté identificado.
• El nuevo plazo de 5 días que se establece para toda clase de acuerdos sociales o actos inscribibles posteriores a la constitución, siempre que se trate de sociedades limitadas.
• Para ser sociedad emergente y gozar de todos los beneficios, incluida la exención de aranceles, la escritura que se otorgue deberá especificar el cumplimiento de todos los requisitos señalados. Una vez inscrita en el Registro Mercantil, la sociedad deberá gestionar la certificación del cumplimiento de requisitos en ENISA, y esa certificación remitida directamente al Registro Mercantil provocará la nota marginal que reconocerá el carácter de emergente a la sociedad.

3. Fomento de las Empresas Emergentes y Colaboración

• Entornos Controlados de Pruebas: La Ley incluye provisiones sobre entornos controlados de pruebas para la innovación.
• Colaboración Público-Privada: Se intentará, por medio de una colaboración pública-privada, crear entornos favorables al emprendimiento en zonas rurales o en la conocida como España Vaciada, así como a través de proyectos universitarios o educativos.
• Información en PAE: En los Puntos de Atención al Emprendedor (PAE) se publicará una relación actualizada de las subvenciones públicas dirigidas específicamente a empresas emergentes y convocadas por las instituciones comunitarias y por las administraciones públicas españolas.
• Foro Nacional de Empresas Emergentes: Se crea con participación de todos los entes interesados en el emprendimiento para identificar buenas prácticas y debatir políticas de emprendimiento.
• Evaluación Continua: La Ley establece una evaluación continua de su aplicación.