Guía esencial sobre impuestos en el comercio electrónico en España

El número de comercios electrónicos en España sube como la espuma año tras año, y también lo hace su facturación. Incentivados por este auge, cada vez son más los emprendedores que se lanzan al comercio online. Si eres uno de ellos, seguro que te preguntas cómo funciona el pago de impuestos en un modelo de negocio así. Estudiar a fondo estas condiciones te permitirá hacerte una idea de cuál será la rentabilidad real de tu negocio y de si tendrás demanda suficiente para que sea rentable. Existe una mayor predisposición por parte de clientes y proveedores a trabajar con empresas que cumplen con sus obligaciones legales y tributarias, facilitando que el sistema funcione en beneficio de todos. En el entorno digital actual, con clientes repartidos por toda Europa y plataformas de venta que evolucionan constantemente, gestionar correctamente el IVA no solo es un requisito legal, sino una ventaja competitiva. Equivocarse puede acarrear sanciones costosas, mientras que optimizar tus procedimientos libera recursos para hacer crecer tu negocio.

Los impuestos sobre las ventas de ecommerce son un gravamen que los vendedores cobran a los clientes por cada artículo que venden. Es el gravamen que los vendedores cobran a los compradores (IVA o IGIC) por cada artículo vendido. En los siguientes apartados encontrarás la información esencial para hacer frente a los impuestos sobre ventas en España.

Alta en Hacienda: el primer paso

Para iniciar cualquier tipo de actividad económica, tanto profesional como empresarial, debes darte de alta en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores de Hacienda mediante el modelo 036 o modelo 037 (su versión simplificada). Debes clarificar el tipo de actividad económica que realizas mediante la elección del epígrafe de actividad. Es posible que debas darte de alta solo en un epígrafe o en varios, en función de la naturaleza de los productos que vendas. Por eso lo más conveniente es confiar este trámite a un servicio de asesoría fiscal online. Al darte de alta en Hacienda para iniciar tu actividad comercial online, la Administración te asigna un código IAE (Impuesto de Actividades Económicas) que especifica el régimen fiscal en el que estás incluido.

Impuestos Directos: IRPF e Impuesto de Sociedades

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Este impuesto es común tanto a profesionales (a los que facturas con retención) como empresarios y particulares. Has de liquidarlo de forma trimestral, con independencia de si tributas por estimación directa normal o simplificada, mediante el modelo 130, o en la Declaración Anual de la Renta. Como trabajador autónomo estás obligado a informar a Hacienda de tus ingresos de manera trimestral, presentando el modelo 130, y anualmente a través de la declaración del IRPF.

Impuesto de Sociedades

Si tu negocio online es una sociedad, debes tributar los beneficios obtenidos por la misma a través del Impuesto de Sociedades. Para los empresarios es el lugar donde esté centralizada la gestión administrativa y la dirección de las actividades desarrolladas.

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y sus regímenes

Los impuestos sobre las ventas de ecommerce suponen un valor añadido sobre el precio de venta que se recauda con cada transacción. Además, existen tres tipos de IVA que varían según el producto al que se aplica: general, reducido y superreducido. Las tiendas online pueden operar en regímenes fiscales diferentes: general, recargo de equivalencia o simplificado.

Tipos de IVA en España

No todos los productos tienen el mismo tipo impositivo (IVA o IGIC) y tampoco se les aplica el mismo recargo de equivalencia. Se trata de un porcentaje variable que se aplica en función del tipo de IVA o IGIC.

Regímenes de IVA para el comercio electrónico

Régimen General de IVA

• Aplicable a la mayoría de las ventas online dentro del territorio español.
• El IVA recaudado se liquida periódicamente (declaraciones trimestrales obligatorias).
• Es el régimen al que están inscritos la mayoría de los autónomos.

Régimen de Recargo de Equivalencia

• Aplicable a minoristas que compran y venden productos sin transformarlos de manera significativa.
• Se paga un recargo adicional en la compra y es el proveedor el que lo ingresa, simplificando la gestión del IVA.
• Es uno de los regímenes más extendidos entre las tiendas online.
• Si, como la mayoría de las tiendas online, tu negocio se acoge al régimen de recargo por equivalencia, no tendrás que hacer ingreso alguno de impuesto de ventas por la actividad. En lugar de eso, tu proveedor incluirá un recargo de equivalencia en la factura que te emita, diferenciando el IVA repercutido del recargo para incluirlo él en sus declaraciones de IVA.
• En caso de tributar el IVA por Recargo de Equivalencia no has de presentar el modelo 303 ni realizar factura completa a tu cliente final salvo expreso deseo de este o salvo que el consumidor sea un profesional o empresario. Además has de comunicar a tu proveedor que te riges por este régimen. Mediante la factura emitida por tu proveedor pagas el IVA y el recargo adicional.
• A la hora de hacer tus declaraciones trimestrales, te ahorrarás el engorro que supone declarar todo el dinero que has recaudado en concepto de IVA en cada una de tus ventas.
• No podrás deducirte el IVA de tus compras por lo que, inicialmente, estarás pagando más.
• Informa a tus proveedores si estás adscrito o no al régimen fiscal como vendedor minorista para que te aplique el recargo de equivalencia en las facturas.

Régimen Simplificado de IVA

• Es un régimen basado en estimaciones que permiten calcular cuál será el IVA que deban pagar autónomos y empresas online.
• Funciona por módulos y simplifica la carga fiscal, pero no es compatible con todas las actividades.

Operaciones intracomunitarias e importaciones

Es probable que, por cuestiones de precio o de disponibilidad de mercancía, te interese trabajar con proveedores internacionales. En caso de que el consumidor sea residente en un estado miembro de la UE, la factura que emitas no deberá llevar IVA siempre que ambos figuréis como operadores intracomunitarios.

Compras a proveedores de la Unión Europea

Como tus proveedores son extranjeros y no tienen obligación de comunicarse con la Hacienda española, serás tú quien gestione el ingreso del IVA y del recargo de equivalencia. Deberás autoliquidar el IVA en tus declaraciones trimestrales como si hubieras vendido los productos tú mismo y presentar los modelos pertinentes (operaciones intracomunitarias).

Compras a proveedores de fuera de la Unión Europea

Cuando compras fuera de la Unión Europea (por ejemplo, a China o a EE. UU.), el sistema es similar. Solo que aparte de pagar tú el IVA de importación, es probable que debas asumir otros gastos por las gestiones aduaneras.

Novedades y regímenes especiales del IVA en la UE (desde 2021)

La nueva normativa sobre el IVA busca armonizar la fiscalidad del comercio electrónico a nivel europeo, aunque presenta dificultades a la hora de interpretar algunos de sus apartados. Otra excepción establecida en el marco europeo es cuando una sociedad proporciona servicios mediante una web.

Régimen de Ventanilla Única (OSS - One Stop Shop)

Desde julio de 2021, el régimen de One Stop Shop (OSS) ha simplificado el IVA en operaciones B2C dentro de la UE. En la práctica, imagina que vendes camisetas por valor de 6.000 € a Francia y 5.000 € a Italia en el primer trimestre. Así, pagas 2.300 € a Hacienda en el Modelo 369, y no gestionas dos registros distintos.

Régimen de Importación de Ventanilla Única (IOSS)

El IOSS facilita la venta de productos importados desde fuera de la UE (o enviados por proveedores no comunitarios) siempre que cada paquete no exceda los 150 €.

Consideraciones sobre OSS e IOSS

• Aunque OSS e IOSS simplifican muchas operaciones, no siempre resultan idóneos: si tus ventas intracomunitarias se mantienen por debajo de 10.000 € anuales, puedes seguir aplicando el IVA español hasta alcanzar ese umbral.
• En importaciones con valor superior a 150 € por envío, el IOSS deja de ser válido, lo que te obliga a registrarte en el país de destino.
• En 2025, resulta imprescindible evaluar el volumen y la naturaleza de tus operaciones: cuando las ventas a otros países sean reducidas, podrás seguir aplicando el IVA español, pero, si superas el umbral de 10.000 €, te conviene acoger tus transacciones intracomunitarias al régimen OSS.
• Asimismo, emplear el sistema IOSS en las importaciones de bajo valor te permitirá ofrecer a tus clientes un envío sin costes adicionales y simplificar los trámites aduaneros.

El papel de las grandes plataformas

Las grandes plataformas han asumido un papel activo desde 2021, especialmente en suministros de vendedores no establecidos en la UE y envíos de importe ≤ 150 €. Si vendes en Amazon y tus productos se envían desde un centro logístico de la UE, no necesitas OSS ni registro adicional: Amazon gestiona el IVA.

Recomendaciones para la gestión fiscal

Valora la posibilidad de automatizar la contabilidad y el pago de impuestos sobre las ventas de ecommerce mediante el uso de un software de gestión. Evitarás errores y sanciones. La elección del canal de venta también condiciona tu estrategia fiscal: en los grandes marketplaces es más eficiente delegar la gestión del IVA, mientras que en tu propia plataforma de e-commerce deberías invertir en un ERP que automatice la facturación y el archivo de documentos.

Conservación de la documentación

La normativa exige conservar durante 10 años toda la documentación: facturas, declaraciones OSS/IOSS, justificantes de envío, información del cliente y tipos impositivos aplicados. Además, conservar rigurosamente toda la documentación durante diez años te garantizará la transparencia necesaria y facilitará cualquier requerimiento de las autoridades.

Información y asesoramiento

• Mantente informado sobre eventuales cambios en materia fiscal y posibles exenciones de impuestos o bonificaciones de las que puedas beneficiarte (lo mejor es asesorarse con expertos en la materia).
• Descárgate el calendario del contribuyente y créate alertas para tener listas las autoliquidaciones en tiempo y forma.
• Recuerda que esta guía es solo para fines informativos y no constituye asesoramiento legal profesional. Para obtener más información sobre tu país o tus circunstancias particulares, consulta con un asesor legal profesional.

Normativa relevante

A continuación se listan algunas de las normativas que regulan los aspectos fiscales del comercio electrónico en España y la Unión Europea:

• Orden HFP/493/2022, de 30 de mayo, por la que se modifica la Orden HAC/610/2021, de 16 de junio, por la que se aprueba el modelo 369 "Impuesto sobre el Valor Añadido. Autoliquidación de los regímenes especiales aplicables a los sujetos pasivos que presten servicios a personas que no tengan la condición de sujetos pasivos, que efectúen ventas a distancia de bienes y ciertas entregas interiores de bienes" y se determinan la forma y procedimiento para su presentación. (BOE, 02-junio-2022)
• Orden HAC/646/2021, de 22 de junio, por la que se modifican la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidación mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidación mensual, modelo agregado, y el modelo 039 de Comunicación de datos, correspondientes al Régimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Añadido, la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 303 Impuesto sobre el Valor Añadido, Autoliquidación, la Orden EHA/3111/2009, de 5 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 390 de declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido y la Orden HFP/417/2017, de 12 de mayo, por la que se regulan las especificaciones normativas y técnicas que desarrollan la llevanza de los Libros registro del Impuesto sobre el Valor Añadido a través de la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria establecida en el artículo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, y se modifica otra normativa tributaria. (BOE, 24-junio-2021)
• Orden HAC/611/2021, de 16 de junio, por la que se aprueba el formulario 035 "Declaración de inicio, modificación o cese de operaciones comprendidas en los regímenes especiales aplicables a los sujetos pasivos que presten servicios a personas que no tengan la condición de sujetos pasivos o que realicen ventas a distancia de bienes o determinadas entregas nacionales de bienes" y se determinan la forma y procedimiento para su presentación. (BOE, 18-junio-2021)
• Orden HAC/610/2021, de 16 de junio, por la que se aprueba el modelo 369 "Impuesto sobre el Valor Añadido. Autoliquidación de los regímenes especiales aplicables a los sujetos pasivos que presten servicios a personas que no tengan la condición de sujetos pasivos, que efectúen ventas a distancia de bienes y ciertas entregas interiores de bienes" y se determinan la forma y procedimiento para su presentación. (BOE, 18-junio-2021)
• Orden HAC/609/2021, de 16 de junio, por la que se modifican la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaración censal de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 de Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y la Orden EHA/3695/2007, de 13 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 030 de Declaración censal de alta en el Censo de obligados tributarios, cambio de domicilio y/o variación de datos personales, que pueden utilizar las personas físicas, se determinan el lugar y forma de presentación del mismo. (BOE, 18-junio-2021)
• Medidas tributarias incorporadas en el Real Decreto 424/2021, de 15 de junio, por el que se modifican los Reglamentos del IVA, de las obligaciones de facturación y el General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria. (169 KB - pdf)
• Real Decreto 424/2021, de 15 de junio, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, y el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio. (BOE, 16-junio-2021)
• Principales novedades tributarias introducidas por el Real Decreto-ley 7/2021, de 27 de abril, de transposición de directivas de la Unión Europea. (72 Kb - pdf)
• Real Decreto-ley 7/2021, de 27 de abril, de transposición de directivas de la Unión Europea en las materias de competencia, prevención del blanqueo de capitales, entidades de crédito, telecomunicaciones, medidas tributarias, prevención y reparación de daños medioambientales, desplazamiento de trabajadores en la prestación de servicios transnacionales y defensa de los consumidores. (BOE, 28-abril-2021)
• Real Decreto 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio. (BOE, 29-diciembre-2018)
• Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2018.