La Presión Fiscal de Hacienda sobre Pymes y Autónomos: Desafíos y Reclamaciones

La Unión de Profesionales y Trabajadores Autónomos (UPTA España) denuncia la deriva que está adoptando la Agencia Estatal de la Administración Tributaria, AEAT, en su relación con el colectivo de trabajadores autónomos y pequeñas sociedades, a los que somete a una presión fiscal cada vez más asfixiante y desproporcionada. En los últimos meses, se han intensificado las reclamaciones relacionadas con las deducciones fiscales, "cuestionando sistemáticamente conceptos que han estado reconocidos legalmente durante años", afirman en un comunicado. Esta situación es una "persecución fiscal", según denuncian los autónomos y las pymes que están sufriendo por parte de Hacienda. Así lo avisa la Unión de Profesionales y Trabajadores Autónomos (UPTA), que lamenta la deriva que está adoptando la Agencia Tributaria (AEAT) en su relación con el colectivo de trabajadores autónomos y pequeñas sociedades, "a los que somete a una presión fiscal cada vez más asfixiante y desproporcionada". Señala además que en los últimos meses se han intensificado las reclamaciones relacionadas con las deducciones fiscales, "cuestionando sistemáticamente conceptos que han estado reconocidos legalmente durante años".

Cuestionamiento de las Deducciones Fiscales y Gastos de Difícil Justificación

UPTA denuncia que se han intensificado las reclamaciones relacionadas con las deducciones fiscales, cuestionando sistemáticamente conceptos que han estado reconocidos legalmente durante años. En este capítulo entrarían, según la organización de autónomos, "los gastos por uso de vehículos, incluso en sectores donde su deducibilidad está plenamente justificada y reconocida, están siendo rechazados sin criterio homogéneo". "También se han restringido -aseguran- deducciones por manutención, por desarrollo de la actividad económica en el domicilio habitual y, por los denominados gastos de difícil justificación, cuyo porcentaje ha pasado de un 7% a un 5%, sin la explicación técnica pertinente".

Cambios en el Porcentaje de Deducción de Gastos

La restricción de deducciones ha afectado particularmente a los gastos de difícil justificación, como se detalla a continuación:

Intensificación del Control Fiscal y el Papel de Hacienda

La Agencia Tributaria ha empezado a advertir a las pequeñas y medianas empresas y los profesionales autónomos acerca de sus fallos tributarios. Por tercer año consecutivo Hacienda ha emitido una campaña de comunicación. En ella, se envían notificaciones a autónomos y pymes para comunicarles de posibles inconsistencias en sus declaraciones tributarias. Hacienda incrementará este año el control sobre autónomos y pymes para luchar contra la economía sumergida y, por ende, contra el fraude fiscal, tal y como recoge en el Plan Anual de Control Tributario para este año y en su Plan Estratégico para 2024-2027.

Información Relevante en Posesión de Hacienda

Desde el año 2016, Hacienda tiene información sobre las entradas y salidas de todas las cuentas bancarias de los contribuyentes. Particulares y entidades tienen sus cuentas "abiertas" de cara a la Agencia Tributaria. Estos datos los puede utilizar la organización para advertir ante indicios de fraudes o riesgo fiscal. Además de las declaraciones de ingresos o impuestos de las empresas o personas físicas, las últimas cartas también indican operaciones con tarjeta. Es decir, Hacienda tiene acceso a los datos de los pagos que se realizan con tarjeta. Es por ello que las cartas que envía Hacienda tienen información muy importante. Recibir una de las cartas en las que se advierte sobre un posible riesgo fiscal debe tomarse como una oportunidad de modificar el procedimiento.

Enfoque del Control Tributario

Uno de los puntos donde la Administración Tributaria pondrá el foco es en vigilar a todos aquellos profesionales que impidan a los clientes pagar con tarjeta de crédito o débito. La Agencia Tributaria ha anunciado una batería de medidas para reforzar la inspección sobre los profesionales que realizan ventas o prestan servicios directamente al consumidor final y manejen un elevado uso del efectivo ante el riesgo de que no tributen todos los ingresos que perciben. Asimismo, también vigilará a aquellos empresarios y profesionales de los que se sospeche que falsean sus ventas reales. Con este objetivo, Hacienda señala que intensificará este año las inspecciones in situ, es decir, con presencia física a los locales de los obligados tributarios (solo si son empresas) para hacer una comprobación de las ventas. La Administración señala que estas inspecciones tienen efectos muy favorables no solo en relación con las cuantías liquidadas y las deudas descubiertas, sino también en la mejora de comportamiento de los empresarios. La Administración, en su lucha contra el fraude fiscal, apunta también que mantendrá su presencia en aquellos sectores y negocios en los que se aprecie un alto riesgo de economía sumergida, "con especial uso de efectivo", incluso si los pagos se quedan por debajo de los actuales límites que prohíbe la ley. Por otro lado, señala que también potenciará sus actuaciones contra aquellos contribuyentes cuyos signos externos de riqueza, patrimonio, rentabilidad o de información financiera sean "incoherentes" con las rentas declaradas. La Administración también señala que estará vigilante contra las nuevas formas de fraude que permite internet.

Cartas de Carácter Informativo

Las cartas que envía Hacienda son solo una comunicación. Las comunicaciones no son más que eso, informar al contribuyente sobre una mala operación. Sin embargo, con la información que tienen la empresa o autónomo que la reciba debe prestar especial interés en su contenido. Seguramente esté ante un fallo tributario que aún está a tiempo de enmendar. Desde la Asociación de Trabajadores Autónomos (ATA) han mostrado su desacuerdo con esta medida de la Agencia Tributaria. Según su presidente, Lorenzo Amor, "están generando indignación y malestar".

Inseguridad Jurídica y Fragmentación del Sistema

La inseguridad jurídica en materia fiscal preocupa más que nunca a autónomos y pymes tras la advertencia lanzada por el Consejo General de Economistas, que denuncia que algunas medidas tributarias están aplicándose en la práctica mediante interpretaciones de Hacienda, pese a no haber sido convalidadas en el Congreso. Este escenario, que los expertos consideran excepcional, introduce dudas relevantes para miles de contribuyentes. El aviso se ha producido durante la presentación del informe Panorama de la Fiscalidad Autonómica y Foral 2026. En él, los economistas han cuantificado además la creciente complejidad del sistema tributario en España, con más de 1.100 cambios normativos en un solo año impulsados por las comunidades autónomas. Desde el punto de vista práctico, esta situación se traduce en decisiones difíciles para autónomos y pymes, que deben operar en un entorno ya de por sí tenso y, en ocasiones, poco claro.

Impacto en la Gestión y Costes de Cumplimiento

Uno de los aspectos más delicados que destaca el informe es el uso de interpretaciones administrativas para mantener efectos de normas que han decaído. Lo cual, según los expertos, desdibuja los límites del marco legal vigente. Este problema no se queda en el plano teórico, sino que tiene consecuencias directas en la gestión diaria de los autónomos. En especial, para aquellos que dependen de regímenes fiscales simplificados. El ejemplo más evidente es el del régimen de módulos, cuya prórroga ha vuelto a generar dudas al no aprobarse mediante una norma en tiempo y forma. Para la técnica del Servicio de Estudios del CGE, "los autónomos no saben con seguridad si pueden seguir tributando en este sistema". Esta situación tiene implicaciones inmediatas en aspectos clave de la fiscalidad de los autónomos. Puesto que "los pagos fraccionados, el cálculo del rendimiento y las obligaciones formales son completamente distintos", explicó la experta, dependiendo del régimen aplicable. Más allá de casos concretos, los economistas del CGE advierten de que esta inseguridad jurídica está ocasionando problemas generalizados en el cumplimiento de las obligaciones fiscales. En la práctica, esto se traduce en incidencias que afectan al día a día de autónomos y pymes; desde errores en la elección del régimen fiscal hasta dudas en el cálculo de los pagos periódicos. El impacto no es solo técnico, sino también económico, puesto que muchas pymes y autónomos se ven obligados a destinar más recursos a la gestión fiscal. A este escenario se suma el incremento de los costes de cumplimiento, tanto en tiempo como en necesidad de asesoramiento especializado. Lo que penaliza especialmente a los negocios de menor tamaño. El informe identifica también una creciente fragmentación del sistema tributario español, especialmente en el IRPF, debido a que las comunidades autónomas han ido introduciendo cambios que dificultan las comparaciones y generan desigualdades. No obstante, Raquel Jurado matiza el alcance de esta cifra de cambios normativos, al señalar que el millar de modificaciones registradas se refiere a tributos cedidos y no impacta de forma directa en todos los contribuyentes. Aun así, la coexistencia de múltiples normativas autonómicas introduce una capa adicional de dificultad para quienes operan en distintos territorios o deben adaptarse a cambios constantes en su comunidad. Por eso, los economistas del CGE insisten en la necesidad de recuperar un marco más estable y predecible, que permita a los autónomos planificar con mayor seguridad. Ante este escenario, sus recomendaciones pasan por reforzar la cautela en la gestión fiscal y apoyarse en profesionales cualificados que ayuden a interpretar correctamente las normas. En concreto, Raquel Jurado destacó que la clave "es la prudencia y la anticipación", lo que implica no solo seguir de cerca los cambios normativos, sino también "documentar adecuadamente los criterios aplicados en cada caso". La recomendación final de los economistas es clara: revisar con frecuencia la situación fiscal, anticiparse a posibles cambios y actuar siempre con respaldo profesional para minimizar riesgos.

La Desproporción en el Trato Fiscal

UPTA denuncia que, mientras los autónomos y las pequeñas sociedades, que representan más del 90% del tejido empresarial del país, son sometidos a un constante cuestionamiento fiscal, "las grandes empresas y sociedades participadas cuentan con estructuras jurídicas que les permiten operar al margen de este nivel de escrutinio". Desde UPTA advierten que esta legislación no solo perjudica a los pequeños negocios, sino que favorece indirectamente la economía sumergida y consolida ventajas estructurales para medianas y grandes empresas. La falta de equilibrio fiscal termina erosionando la competitividad del pequeño trabajador autónomo frente a empresas con mayor capacidad de planificación tributaria. El perfil del autónomo medio en España declara rendimientos de actividades económicas en el IRPF que en el mejor de los casos no superan los 60.000€. Las sociedades pueden deducir con mayor amplitud gastos de estructura, vehículos, suministros, retribuciones, amortizaciones, etc., ya que una correcta planificación fiscal puede aumentar el beneficio neto de la empresa.

Para Eduardo Abad, presidente de UPTA España, "estamos ante una clara desproporción en el trato fiscal. Se persigue a quien menos medios tiene y se deja intactos a quienes más capacidad tienen de eludir sus responsabilidades. No vamos a seguir avalando con nuestra presencia en espacios de diálogo donde no se cumple ni uno solo de los acuerdos". "El nivel de desconfianza que proyecta la AEAT hacia los trabajadores autónomos es inaceptable. Nos tratan como si fuéramos sospechosos por defecto, cuando somos quienes sostenemos gran parte de la economía de este país con nuestro esfuerzo y compromiso", concluye Abad. Eduardo Abad presidente de UPTA afirmó: "La presión fiscal que soportan los autónomos es insostenible frente a las grandes empresas. Muchos se ven obligados a convertirse en sociedades solo para sobrevivir. Si no se adoptan reformas reales, desde UPTA no dudaremos en tomar medidas drásticas para forzar un cambio. Exigimos un IRPF justo para los autónomos y que las grandes compañías contribuyan de manera proporcional."

Acciones de UPTA y Demandas de Cambio

UPTA España exige un cambio inmediato de criterio por parte de la AEAT, el respeto a los compromisos alcanzados y la adopción de una política fiscal equilibrada, que no convierta a las personas trabajadoras autónomas en el chivo expiatorio de las deficiencias del sistema. La asociación denuncia que la Agencia Tributaria ha incumplido numerosos acuerdos alcanzados en la mesa de trabajo con las organizaciones representativas de autónomos y sindicatos.

Incumplimientos y Suspensión de Participación

La AEAT -denuncian estas fuentes- ha incumplido numerosos acuerdos alcanzados en la mesa de trabajo con las organizaciones representativas de autónomos y sindicatos. Además, desde UPTA recuerdan que está pendiente "la implementación de la facturación digital, la transposición de la Directiva Europea para la implementación del IVA de franquicia y, los criterios de simplificación fiscal para ciertos sectores, que tampoco se han aplicado". Por todo ello, UPTA ha decidido suspender su participación formalmente en la mesa de trabajo con la Agencia Estatal de la Administración Tributaria. "No vamos a seguir avalando con nuestra presencia en espacios de diálogo donde no se cumple ni uno solo de los acuerdos", se queja Abad.

• Exigencia de un cambio inmediato de criterio por parte de la AEAT.
• Respeto a los compromisos alcanzados en las mesas de trabajo.
• Adopción de una política fiscal equilibrada, que no penalice desproporcionadamente a los autónomos.

Resultados de Reclamaciones y Futuras Medidas

Los trabajadores por cuenta propia ya no pueden más con la Administración tributaria. El último ejercicio cerrado confirma este escenario. El aumento no solo es cuantitativo, sino también estructural. Uno de los aspectos más relevantes del informe es el sentido de las resoluciones. En los tribunales económico-administrativos regionales, el 40,7% de las reclamaciones analizadas terminó con una estimación total o parcial a favor del autónomo, mientras que algo más de la mitad fueron desestimadas. Estos datos cuestionan la percepción extendida de que recurrir una decisión de Hacienda carece de utilidad práctica. La mayor parte de las reclamaciones se concentra en ámbitos muy concretos de la gestión fiscal. Aunque el volumen fue ligeramente inferior al del año anterior, este órgano mantiene una elevada actividad en determinados tributos clave. Desde el ámbito profesional se interpreta este escenario como el resultado de un sistema especialmente garantista. En 2023 se registraron 11.565 quejas y 463 sugerencias, cifras que muestran una estabilización tras los picos de años anteriores.

Novedades en Facturación para 2025

La Agencia Tributaria pondrá en marcha a mediados de 2025 dos novedades en materia de facturación para pymes y autónomos. De un lado, obligará a que todas las facturas se emitan de manera electrónica y, de otro, a que se reporten de forma inmediata al fisco. La lupa de Hacienda promete atinar aún más en 2026. Este desajuste ha activado revisiones selectivas que ya se están traduciendo en requerimientos y comprobaciones formales. La normativa fiscal es clara en este punto. Debe ser necesario para la actividad, estar directamente relacionado con ella y resultar razonable desde un punto de vista económico. Esto implica reclamar el impuesto que se dejó de ingresar, añadir intereses y, en determinados supuestos, imponer sanciones que incrementan notablemente el importe final a pagar. El endurecimiento del control, aseguran, no pretende eliminar el derecho a deducir gastos, sino reforzar su uso correcto.