Guía de Epígrafes del IAE para el Comercio Electrónico de Caramelos

En el ámbito empresarial español, la correcta clasificación de la actividad económica es fundamental para cumplir con las obligaciones fiscales. Para aquellos que se dedican al comercio electrónico de caramelos, es esencial entender qué epígrafe del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) les corresponde. Esta guía desglosa los epígrafes relevantes, sus cuotas y las actividades que engloban.

Epígrafe 665: Comercio al por menor por correo o por catálogo de productos diversos

Este epígrafe es el más directamente relacionado con la venta online de productos, incluyendo caramelos. Se enmarca dentro de las Actividades Empresariales.

Cuotas del Epígrafe 665

Las cuotas municipales varían en función del tamaño de la población, y existen también cuotas provinciales y nacionales:

• En poblaciones de más de 500.000 habitantes: 187,86 Euros
• En poblaciones de más de 100.000 hasta 500.000 habitantes: 149,92 Euros
• En poblaciones de más de 40.000 hasta 100.000 habitantes: 112,59 Euros
• En poblaciones de más de 10.000 hasta 40.000 habitantes: 83,98 Euros
• En las poblaciones restantes: 65,32 Euros

Además, existen las siguientes cuotas:

• Cuota provincial: 751,42 Euros
• Cuota nacional: 3.005,73 Euros

Exenciones y Reducciones

Según la Consulta vinculante V0224-24, el pago de la cuota nacional exime de pagar cuotas provinciales o municipales por el desarrollo de una misma actividad. No obstante, si se realizara otra actividad distinta que requiriese un epígrafe IAE diferente, se debería pagar la cuota del ámbito territorial correspondiente.

Existen reducciones de cuota en caso de obras mayores que superen los tres meses y afecten a los locales donde se ejercen las actividades clasificadas en esta división, siempre que permanezcan cerrados. La reducción será proporcional al número de días de cierre. También se puede solicitar una reducción de hasta el 80% si las obras en la vía pública duran más de tres meses y afectan a los locales.

Actividades Incluidas en el Epígrafe 665

Este epígrafe faculta para el comercio al por menor por correo o catálogo de productos diversos. Un ejemplo específico de actividad que debe ser incluida es la venta de helados y alimentos ultracongelados mediante catálogo con entrega a domicilio en camión frigorífico, lo que indica su aplicabilidad a una amplia gama de productos, incluidos los caramelos.

Colaboración con Terceros

Este epígrafe considera la colaboración con el sujeto pasivo de la actividad de venta por catálogo de dos formas:

1. Quienes colaboren poniendo a disposición sus almacenes o depósitos, elementos de transporte y demás instalaciones y servicios propios del comerciante al por mayor, tributarán por este grupo satisfaciendo el 50 por 100 de la cuota correspondiente.
2. Quienes colaboren prestando sus locales abiertos al público (recibiendo pedidos, entregando/devolviendo mercancías, recibiendo el precio de los productos o exhibiendo muestrarios/catálogos), tributarán por este grupo satisfaciendo el 25 por 100 de la cuota correspondiente. Si el importe de tal tributación fuera inferior a 37,32 euros, el sujeto pasivo tributará por cuota cero.

Correspondencia CNAE-2009 y CNAE-2025 para el Epígrafe 665

Para una mayor claridad, se presenta la correspondencia con la Clasificación Nacional de Actividades Económicas (CNAE):

CNAE-2009

• 4791. Comercio al por menor por correspondencia o Internet.
• 4799. Otro comercio al por menor no realizado ni en establecimientos, ni en puestos de venta ni en mercadillos.

CNAE-2025

• 4711. Comercio al por menor no especializado predominantemente de productos alimenticios, bebidas y tabaco.
• 4712. Otro comercio al por menor no especializado.
• ... (se listan otros códigos CNAE de comercio al por menor no especializado o especializado en productos específicos).
• 4791. Actividades de servicios de intermediación para el comercio al por menor no especializado.
• 4792. Actividades de servicios de intermediación para el comercio al por menor especializado.
• 6039. Otras actividades de distribución de contenidos.

La clave para el comercio electrónico de caramelos es el CNAE 4791, que engloba el comercio minorista realizado a distancia.

Epígrafe 644.5: Comercio al por menor de bombones y caramelos

Este epígrafe es específico para la venta de bombones y caramelos en un establecimiento físico. Si bien la actividad principal de venta de caramelos online se clasifica en el Epígrafe 665, es importante considerar el Epígrafe 644.5 si la actividad incluye un componente de venta en establecimiento o si la fabricación se realiza en el mismo.

Cuotas del Epígrafe 644.5

Las cuotas municipales para este epígrafe son las siguientes:

• En poblaciones de más de 500.000 habitantes: 192,83 Euros
• En poblaciones de más de 100.000 hasta 500.000 habitantes: 155,51 Euros
• En poblaciones de más de 40.000 hasta 100.000 habitantes: 124,41 Euros
• En poblaciones de más de 10.000 hasta 40.000 habitantes: 99,53 Euros
• En las poblaciones restantes: 74,65 Euros

Al igual que en el Epígrafe 665, el pago de la cuota nacional exime de las cuotas provinciales o municipales para la misma actividad.

Particularidades del Epígrafe 644.5

Este epígrafe permite la fabricación de bombones y caramelos en el propio establecimiento, siempre que su comercialización se realice en las mismas dependencias de venta. También faculta para comercializar los artículos en envases especiales como bisutería fina, porcelana, fantasía o muñecos de plástico o trapo.

Se aplica una nota común a las agrupaciones 64 y 65: cuando los locales tengan una superficie computable igual o inferior a 50 metros cuadrados, la cuota será el 50% de la señalada. Si la superficie computable está entre 50 y 70 metros cuadrados, la cuota será el 80%.

Correspondencia CNAE-2009 y CNAE-2025 para el Epígrafe 644.5

CNAE-2009

• 4724. Comercio al por menor de pan y productos de panadería, confitería y pastelería en establecimientos especializados.

CNAE-2025

• 4724. Comercio al por menor de pan, productos de panadería y confitería.
• 4792. Actividades de servicios de intermediación para el comercio al por menor especializado.

Consideraciones Adicionales

Comercio al por Menor de Productos Alimenticios y Bebidas en General (Epígrafe 647.1)

Aunque no es el epígrafe principal para el comercio electrónico de caramelos, el Epígrafe 647.1, "Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en establecimientos con vendedor", podría ser relevante si se combinan los caramelos con una oferta más amplia de productos alimenticios y se dispone de un establecimiento físico.

Este epígrafe incluye la venta de productos de pastelería, bollería, confitería, repostería, frutos secos y caramelos, entre otros. Sin embargo, no comprende la venta de carne y pescado frescos ni la venta de tabacos.

Tabla Comparativa de Cuotas (Epígrafes Relevantes)

A continuación, se presenta una tabla comparativa de las cuotas mínimas municipales para los epígrafes principales, lo que puede ayudar a comprender las implicaciones económicas de cada clasificación.

Cuotas Mínimas Municipales por Epígrafe y Tamaño de Población

La elección del epígrafe adecuado dependerá de la naturaleza exacta de la actividad, la presencia o no de un establecimiento físico, y el alcance de los productos ofrecidos más allá de los caramelos.