El IVA en la Formación: Claves para Entender su Aplicación en Cursos y Aula Mentor

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un tributo indirecto que grava el consumo y que afecta a una amplia variedad de actividades económicas. No obstante, existen sectores en los que la normativa del IVA establece exenciones que permiten no repercutir el impuesto en determinadas operaciones. Uno de estos sectores es el de la formación, siempre que se trate de formación reglada, en el que las empresas y entidades educativas pueden beneficiarse de un tratamiento fiscal especial.

Como hemos indicado en artículos anteriores, existen una serie de actividades que están exentas del Impuesto sobre el Valor añadido. Esto significa que quien las realiza no debe aplicar IVA en sus facturas de servicios. En este artículo, veremos el tratamiento del IVA en las empresas dedicadas a la formación reglada, sus requisitos y cuándo se puede facturar sin IVA en actividades de formación.

Si leemos la ley da la impresión de que todas las actividades formativas están exentas de IVA, pero no te equivoques, es solo un espejismo.

Distinción entre Formación Reglada y No Reglada

Para comprender la aplicación del IVA en el ámbito educativo, es fundamental diferenciar entre dos tipos de formación:

¿A qué nos referimos cuando hablamos de formación reglada?

La formación reglada es aquella que está integrada en el sistema educativo oficial y que conduce a la obtención de un título académico o profesional reconocido por la Administración Educativa. Incluye, entre otros:

• Educación Infantil, Primaria y Secundaria Obligatoria (ESO)
• Bachillerato
• Formación Profesional (FP) básica, de grado medio y superior
• Estudios universitarios (grados, másteres oficiales, doctorados)
• Enseñanzas artísticas o deportivas regladas

¿Y qué es la formación no reglada?

La formación no reglada es aquella que se refiere a cursos, talleres, seminarios, programas de especialización sin reconocimiento oficial, y formación profesional para el empleo, entre otros.

Exención del IVA en Actividades Formativas: Marco Legal y Requisitos

La Ley del Impuesto establece que "estarán exentas del IVA las actividades formativas de educación de la infancia y de la juventud, la guarda y custodia de niños, la enseñanza escolar, universitaria y de posgraduados, la enseñanza de idiomas y la formación y reciclaje profesional".

Está claro que la formación reglada, siempre que cumpla los requisitos, está exenta de IVA, pero ¿qué sucede con la no reglada? Si nos basamos siguiendo al pie de la letra lo que dice la normativa española, las formaciones no regladas no están exentas de IVA. Esto lo ha reflejado en su sentencia de 17 de febrero de 2005, dictada en los asuntos acumulados C-453/02 y C-462/02. Lo que indica es que, al ser actividades comparables y que compiten entre sí, no deberían ser tratadas de forma diferente a la hora de pagar IVA.

Requisitos para aplicar la exención del IVA en formación reglada

Para que una empresa dedicada a la formación pueda aplicar la exención del IVA en sus servicios, deben cumplirse dos condiciones fundamentales:

1. Naturaleza reglada de la enseñanza: Es decir, la formación debe estar reconocida de forma oficial por el Ministerio de Educación o los órganos competentes de las Comunidades Autónomas.
2. Entidad autorizada: La empresa que imparte la enseñanza debe estar autorizada por la administración educativa competente para realizar esa actividad.

¿Cuándo se puede facturar sin IVA en actividades de formación?

Estos son los casos en los que puedes facturar sin IVA en formación:

• Eres persona física y das clases particulares de materias oficiales: Según el artículo 20. Uno.9º de la Ley del IVA, las clases particulares sobre materias incluidas en los planes de estudios oficiales están exentas de IVA, siempre que las imparta una persona física (no una empresa).
• Formación reglada impartida por centros autorizados: Cuando la formación forma parte del sistema educativo oficial (como FP, Bachillerato, grados universitarios) y es impartida por un centro autorizado por la administración educativa, no se aplica IVA.
• Cursos de idiomas: Los cursos de idiomas pueden estar exentos si son parte del sistema educativo (por ejemplo, si forman parte de un programa oficial) o si los imparte una persona física como clases particulares.

Hay entidades que cuentan con la autorización del Estado para dedicarse a la enseñanza, como pueden ser las que se imparten cursos de formación continua para los trabajadores. En lo que respecta a los cursos de actividades deportivas, su exención se condiciona a que quien las imparte sea una federación deportiva, una entidad de derecho público, el Comité Olímpico Español, el Comité Paralímpico o una entidad deportiva privada de carácter social.

Cómo indicar la exención en la factura

Si legalmente estás exento de IVA, debes indicarlo expresamente en la factura.

Ejemplo de texto: “Operación exenta de IVA según el artículo 20.1. 9º de la Ley 137/1992”.

Otro ejemplo puede ser: “Operación exenta de IVA según el artículo 20.1. 10º (formación reglada impartida por centro autorizado)”.

👩‍🏫 ¡Cuidado! Si el destinatario de la factura es un profesional, dicha factura debe llevar aplicada la correspondiente retención profesional por IRPF.

El IVA en la Formación Online

La formación online, al igual que la presencial, puede estar exenta o sujeta al IVA dependiendo de varios factores. No es el hecho de que sea a distancia lo que determina el tratamiento fiscal, sino el tipo de formación impartida y la naturaleza de la entidad que la presta. A continuación, te explicamos cómo se aplica el IVA a la formación online, especialmente en el contexto español y bajo la Ley 37/1992 del IVA:

• Formación reglada exenta de IVA: Si una empresa imparte formación online que está incluida en planes oficiales de estudio (formación reglada) y está autorizada por la administración educativa competente, entonces se aplica la misma exención del artículo 20. de la Ley del IVA que, en la enseñanza presencial, que ya hemos visto en puntos anteriores. Si el curso que se imparte online se retransmite en directo, estará exento de IVA.
• Formación online no reglada: en principio, sujeta a IVA: La formación online no reglada (es decir, que no forma parte de un plan oficial de estudios) está sujeta y no exenta de IVA en la mayoría de los casos. En estos casos, se debe aplicar el tipo general de IVA (21%), salvo que se dé alguna excepción específica.
• Formación online automatizada: Cuando la formación online se presta mediante medios completamente automatizados (por ejemplo, acceso a un curso grabado, sin interacción humana directa), la AEAT lo considera una prestación electrónica de servicios. En este caso, deberás emitir una factura con IVA al 21%, tanto si tu cliente es un particular que reside en España, como si es una empresa o profesional con domicilio en España. Si tu cliente reside fuera de España habrá que acudir a las reglas de localización del impuesto para determinar si este servicio está o no sujeto al IVA, o al impuesto análogo al IVA Español del lugar donde se localice la prestación del servicio.

La Formación Bonificada (Fundae) y el IVA

La formación bonificada, gestionada a través de la Fundación Estatal para la Formación en el Empleo (Fundae), permite a las empresas financiar la formación de sus trabajadores mediante bonificaciones en las cotizaciones a la Seguridad Social. El tratamiento del IVA en la formación bonificada depende de si la formación impartida es reglada o no reglada.

En este sentido, si la formación bonificada cumple los requisitos de la exención por ser formación reglada (impartida por centro autorizado y con plan de estudios oficial), estará exenta de IVA. La bonificación de Fundae simplemente es un mecanismo de financiación que no altera el tratamiento fiscal de la operación subyacente.

Por otro lado, si la formación bonificada no es reglada, estará sujeta al IVA general.

Análisis Específico: El Caso de Aula Mentor y su IVA

Aula Mentor es un sistema de formación abierta, flexible y a través de Internet promovido por el Ministerio de Educación, Cultura y Deporte. Sus características intrínsecas nos llevan a analizar cómo se encaja en la normativa del IVA.

Características y flexibilidad de Aula Mentor

Es accesible a cualquier alumno con independencia de su titulación y nivel de estudios. Una de las características más apreciadas del proyecto es la flexibilidad total, ya que los alumnos comienzan el curso cuando lo desean, definen su duración en función de las dificultades que encuentran y del tiempo disponible y se presentan a examen en cualquiera de las cinco convocatorias anuales. Se puede realizar la congelación de la matrícula durante las vacaciones de Navidad y de verano. Asimismo cuenta con sistemas de control, evaluación y análisis de la actividad del alumno. El precio depende del tiempo que el alumno tarde en completar el curso. La primera matrícula es por un periodo 60 días y cuesta 48 €.

Oferta formativa y certificaciones

Aula Mentor ofrece una amplia variedad de cursos que abarcan distintas áreas. Algunos ejemplos de sus áreas temáticas incluyen:

• Informática y Comunicaciones: WordPress, Dreamweaver, HTML5, Joomla!, After Effects CS6, Avid Media Composer.
• Creación y Producción: Creación y Producción Musical, Producción Musical con Logic Pro X, Documentales.
• Automatismos y Mantenimiento: Automatismos neumáticos y electroneumáticos, Climatización y aire acondicionado, Fontanería y uso racional del agua, Instalador electricista, Micro PLC.
• Artesanía y Patrimonio: Conservación y restauración de objetos antiguos, Desenterrar el pasado.
• Administración y Gestión: Administración de fincas, Gestión inmobiliaria, La exposición: diseño y montaje, Patronaje, Redes sociales para pymes.

Es importante destacar que algunos de estos cursos no gozan de la flexibilidad del resto de la oferta ya que la fecha de inicio y fin de cada uno está previamente planificada. Siguen un modelo similar al presencial en el que todos los alumnos tienen que mantener su matrícula durante 5 meses (salvo abandono).

Cursos con relación a Certificados de Profesionalidad y Certificaciones Oficiales

Los cursos de Aula Mentor correspondientes a las familias profesionales siguen los contenidos de las unidades formativas en que se dividen los módulos formativos de los respectivos certificados de profesionalidad. La obtención de la certificación oficial y la acreditación se tiene que ajustar a la normativa y al procedimiento que establezca la autoridad laboral de la comunidad autónoma en la que se va a solicitar el reconocimiento, evaluación, acreditación y registro de las cualificaciones profesionales» (r.d. Certificado expedido por la C.A.

Un ejemplo destacado de las certificaciones que se pueden obtener a través de Aula Mentor es:

• CCNA v7: Certificación Académica CISCO en redes de ordenadores. Dicha certificación en la versión 7 consta de 3 módulos, teniendo cada módulo una duración de cinco meses.
• CCNA CyberOps Associate: El curso formará a los alumnos en destrezas para conocer las vulnerabilidades que se producen en Ciberseguridad, los sistemas operativos que utilizan; detectar los tipos de ataque, los métodos que utilizan; proteger los datos personales, los corporativos, todas las infraestructuras, etc. Es recomendable que el alumnado tenga conocimientos básicos de los sistemas operativos Linux y Windows, conocimiento de redes equivalente a los módulos 1 y 2 de CCNA.

Considerando que Aula Mentor es un proyecto del Ministerio de Educación y que algunos de sus cursos se alinean con los contenidos de unidades formativas de certificados de profesionalidad, la exención de IVA para sus cursos dependerá de si cumplen estrictamente los requisitos de formación reglada y si el centro (Aula Mentor) es considerado una entidad autorizada en el contexto de esa formación específica. Los cursos que llevan a certificaciones reconocidas oficialmente como el CCNA, al estar integrados en un marco formativo oficial de la Administración, tendrían una mayor probabilidad de exención si cumplen con todas las condiciones.

Tabla Resumen: Tratamiento del IVA en Cursos de Aula Mentor

Consideraciones Finales y Recomendación Profesional

El tratamiento del IVA en la formación es un tema complejo con muchas particularidades. Es un tema muy delicado y, si lo haces sin contar con la ayuda de un profesional, puedes verte envuelto en un buen lío con Hacienda. Por ello, es crucial contar con asesoramiento experto para asegurar el cumplimiento de la normativa fiscal y evitar posibles sanciones.

En Ayuda T Pymes cuentan con asesores especializados en estas situaciones que te aconsejarán y ayudarán en todo lo que necesites.