Emprendedor de Responsabilidad Limitada (ERL): Clave en tu Declaración Censal
Saber cómo rellenar el modelo 037 o, en su defecto, el modelo 036 y descifrar su lenguaje administrativo es uno de los primeros retos de los autónomos y empresarios al iniciar un negocio. Para aquellos que ya tienen experiencia en obligaciones fiscales, el modelo 036 (y antes el 037) siempre estará ahí para comunicarnos con Hacienda sobre cualquier cambio en nuestra actividad económica, rellenando las casillas acertadas.
En este artículo, exploraremos en profundidad la casilla A9, relativa a la condición de Emprendedor de Responsabilidad Limitada (ERL), tanto en el contexto del modelo 037 (anteriormente vigente) como en el modelo 036 actual. Además, te proporcionaremos una guía detallada sobre qué implica ser un ERL y cómo esta figura jurídica puede proteger tu patrimonio.
Modelo 036: ¿Cómo rellenarlo paso a paso en 2025?
¿Qué es un Emprendedor de Responsabilidad Limitada (ERL)?
Un Emprendedor de Responsabilidad Limitada (ERL) es un autónomo persona física que, tras inscribirse en el Registro Mercantil, limita su responsabilidad patrimonial frente a las deudas del negocio. De esta forma, la vivienda habitual (hasta 300.000 € o 450.000 € en ciudades de más de un millón de habitantes) y los bienes de equipo productivos quedan fuera del alcance de un embargo derivado de la actividad empresarial.
La figura del ERL se reguló en la Ley 14/2013 de apoyo a los emprendedores y su internacionalización, y quedó reforzada por la Ley 18/2022 de creación y crecimiento de empresas (conocida como Ley Crea y Crece). La idea es sencilla: ofrecer una vía intermedia entre el autónomo tradicional (que expone todo su patrimonio) y la sociedad limitada, que obliga a constituir una persona jurídica, llevar contabilidad completa y asumir costes iniciales mayores.
Características del ERL
- Persona física: El ERL siempre actúa como individuo, nunca como persona jurídica. No es una sociedad.
- Inscripción obligatoria: Hay que registrarse en el Registro Mercantil de la provincia donde se desarrolle la actividad.
- Cuentas anuales: Está obligado a formular y depositar cuentas anuales en el Registro Mercantil, aunque el volumen de negocio sea reducido.
- Publicidad registral: El nombre comercial del emprendedor tiene que incluir la mención «Emprendedor de Responsabilidad Limitada» o las siglas ERL, para informar a terceros de su condición jurídica.
- Fiscalidad de autónomo: Tributa por IRPF y cotiza en el RETA exactamente igual que cualquier otro trabajador por cuenta propia.
¿Qué cambió con la Ley Crea y Crece para el ERL?
La Ley 18/2022, de 28 de septiembre, de creación y crecimiento de empresas amplió de forma significativa la protección patrimonial del ERL. Hasta entonces, la figura solo blindaba la vivienda habitual. Desde 2022, también puede excluirse del embargo por deudas del negocio una segunda categoría de bienes: los bienes de equipo productivos afectos a la actividad.
En la práctica, esto incluye maquinaria, vehículos industriales, equipos informáticos profesionales, herramientas y sus sustituciones. Para que la protección sea efectiva hay que cumplir tres condiciones: en primer lugar, los bienes tienen que estar identificados en el Registro de Bienes Muebles. Además, su valor agregado no puede superar el volumen de facturación de los dos últimos ejercicios. Por último, la protección no se aplica a deudas con Hacienda, Seguridad Social, deudas previas al alta como ERL ni actos de fraude o negligencia grave.
Esta novedad convierte al ERL en una opción mucho más completa para perfiles con inversión en maquinaria (talleres, estudios creativos o consultas profesionales con equipamiento propio).
Ventajas y Desventajas del ERL
A continuación, se presenta una tabla comparativa de las ventajas y desventajas de ser un Emprendedor de Responsabilidad Limitada:
| Ventajas del ERL | Desventajas del ERL |
|---|---|
| Protege la vivienda habitual hasta 300.000 € (o 450.000 € en ciudades de más de un millón de habitantes). | Hay que presentar las cuentas anuales en el Registro Mercantil cada año. |
| Protege los bienes de equipo productivos afectos a la actividad desde la Ley Crea y Crece. | El coste inicial de alta es de entre 200 y 600 € aproximadamente, más el coste anual de gestoría. |
| No exige constituir una sociedad ni aportar un capital mínimo. | No cubre todas las deudas: quedan fuera Hacienda, Seguridad Social, fraude, negligencia grave y deudas anteriores al alta como ERL. |
| Mantiene la simplicidad fiscal del autónomo (IRPF y RETA). | La protección no opera hasta que esté correctamente inscrita la vivienda en el Registro de la Propiedad y los bienes en el Registro de Bienes Muebles. |
| Permite acceder a financiación y firmar contratos mercantiles en nombre propio. | Puede generar confusión con otras figuras más conocidas, como el autónomo clásico o la SL. |
| Mejora la imagen ante clientes y proveedores, al aparecer inscrito en el Registro Mercantil. |
¿A quién le conviene ser Emprendedor de Responsabilidad Limitada?
La figura del ERL encaja especialmente bien en tres perfiles:
- Autónomos con vivienda en propiedad que quieran blindarla frente a las deudas del negocio.
- Profesionales con inversión importante en equipamiento (como maquinaria o equipos técnicos).
- Nuevos emprendedores que quieren empezar con una capa extra de seguridad jurídica sin asumir los costes de una SL.
El ERL compensa cuando los beneficios netos se mantienen por debajo de 40.000 - 50.000 € al año, se quiere proteger principalmente la vivienda habitual y los bienes productivos, y se busca evitar la complejidad contable y los costes iniciales de una SL. A partir de ese umbral de beneficios, la tributación fija del 25 % del Impuesto sobre Sociedades (15 % los dos primeros años) suele ser más eficiente que los tramos progresivos del IRPF, que pueden llegar al 47 %.
La Casilla A9: Condición de Emprendedor de Responsabilidad Limitada
Dentro del modelo 037 (y ahora en el modelo 036), la casilla A9 es la designada para indicar el alta o baja como Emprendedor de Responsabilidad Limitada.
Modelo 037 (Información general)
El modelo 037 consta de 5 apartados para recoger información sobre la actividad económica que vamos a declarar (alta o modificación). Estos son:
- Causas de presentación
- Identificación
- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
- Impuesto sobre el Valor Añadido
- Retenciones e ingresos a cuenta
- Declaración de actividades económicas y locales
En el apartado de "Identificación", la Casilla [A9] es para el alta o baja como emprendedor de responsabilidad limitada. La Casilla [A10] se utiliza para indicar la fecha en la que nos hemos inscrito o dado de baja como ERL en el registro mercantil, si procede.
Modelo 036 (Actual)
Desde la supresión del modelo 037 en febrero de 2025, el modelo 036 es el único formulario válido para realizar estas gestiones censales, tanto para empresas como para autónomos. El modelo 036 presenta 7 apartados que recogen la información sobre la actividad económica declarada, en nuestro caso en un alta.
Los apartados del modelo 036 son:
- Causas de presentación
- Identificación
- Representantes
- Declaraciones de actividades económicas y locales
- Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
- Retenciones e ingresos a cuenta
En el apartado de "Identificación" del modelo 036, la Casilla [A9] también se destina a indicar el alta o baja como emprendedor de responsabilidad limitada. La Casilla [A10] es para señalar la fecha en la que nos damos de alta o de baja como ERL en el registro mercantil, si es el caso.
¿Cómo rellenar la casilla A9?
Si te vas a dar de alta como emprendedor de responsabilidad limitada (o ERL), debes marcar “Alta” en la casilla A9. Si nunca te has dado de alta como ERL, esta casilla debe ir desactivada o, en caso de error previo, solicitar su eliminación mediante un escrito a la AEAT. La AEAT te pedirá la documentación de esa situación, básicamente la inscripción en el Registro Mercantil de dicha situación que permite en caso de concurso de acreedores que la vivienda habitual con ciertos requisitos quede al margen.
Es importante recordar que la condición de emprendedor de responsabilidad limitada se adquirirá mediante su constancia en la hoja abierta al mismo en el Registro Mercantil correspondiente a su domicilio. Además de las circunstancias ordinarias, la inscripción contendrá una indicación del activo no afecto conforme a los apartados 1 y 2 del artículo 8 de esta Ley y se practicará en la forma y con los requisitos previstos para la inscripción del empresario individual.
Requisitos para ser Emprendedor de Responsabilidad Limitada
Para acogerse a la figura del ERL, debes cumplir una serie de requisitos legales y completar cuatro trámites formales. El objetivo de estos pasos es dar transparencia a la condición jurídica del emprendedor y que la protección patrimonial tenga efecto frente a terceros.
Darse de alta como ERL
Existen dos vías para darse de alta como ERL:
- La vía notarial clásica: comparecer ante notario y declarar la voluntad de acogerse al régimen, aportando la referencia catastral de la vivienda que se quiere declarar inembargable.
- La vía telemática: una instancia firmada electrónicamente por el propio autónomo y presentada directamente al Registro Mercantil del domicilio.
Además del alta como ERL, tendrás que completar los trámites fiscales y de Seguridad Social habituales:
- Presentar el modelo 036 ante la Agencia Tributaria indicando la condición de ERL.
- Inscribirse como autónomo en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA).
- Formalizar la inscripción en el Registro Mercantil del domicilio del emprendedor.
El propio Registro Mercantil traslada la condición de ERL al Registro de la Propiedad para dejar constancia en el asiento de la vivienda.
Especificar los bienes que se excluyen de la responsabilidad
La característica más distintiva del ERL es poder excluir determinados bienes del alcance de las deudas profesionales. Para que esa exclusión sea válida frente a terceros, hay que cumplir cuatro condiciones:
- Identificar la vivienda habitual con referencia catastral en la declaración notarial o la instancia electrónica.
- Inscribir la exclusión de la vivienda en el Registro de la Propiedad correspondiente.
- Verificar que el valor del inmueble no supera los 300.000 € (o 450.000 € en ciudades de más de un millón de habitantes).
- Para los bienes productivos (desde la Ley Crea y Crece), inscribirlos en el Registro de Bienes Muebles sin superar el límite del volumen de facturación de los dos últimos ejercicios.
Solo se puede proteger una vivienda. La protección no es válida si el inmueble se adquirió de forma fraudulenta ni si existen deudas con la Seguridad Social o Hacienda.
Presentación anual de cuentas en el Registro Mercantil
El ERL está obligado a presentar sus cuentas anuales en el Registro Mercantil, aunque no sea una sociedad. El incumplimiento de esta obligación puede suponer la pérdida de la limitación de responsabilidad, así que merece la pena delegarlo en una gestoría o hacerlo con un programa de contabilidad que automatice la generación de los libros.
¿Cuánto cuesta darse de alta como ERL en 2026?
El coste total del alta como ERL suele oscilar entre 200 y 600 € en 2026 e incluye los siguientes conceptos:
- Acta notarial: 100-300 € aproximadamente. Opcional si se opta por la vía telemática con firma electrónica.
- Inscripción en el Registro Mercantil: entre 40 y 60 €.
- Inscripción de la vivienda en el Registro de la Propiedad: entre 40 y 80 €.
- Publicación en el BORME: unos 40 €.
- Gestoría anual: 150 - 400 €/año por la presentación de cuentas anuales.
No hay capital mínimo ni aportación social. La suma total del alta es sensiblemente inferior a la constitución de una SL (que ronda los 1.500 - 3.000 €).
Tributación del Emprendedor de Responsabilidad Limitada
El ERL tributa como un autónomo. Al tratarse de una persona física, no se acoge al Impuesto sobre Sociedades, sino al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). La Ley 18/2022 no modificó el régimen fiscal: solo amplió la protección patrimonial.
Las obligaciones fiscales recurrentes del ERL son las mismas que las de cualquier otro profesional por cuenta propia:
- IRPF: los beneficios tributan en el régimen de estimación directa (normal o simplificada) o, si se cumplen los requisitos, por módulos.
- IVA: el ERL emite facturas con IVA y presenta las autoliquidaciones trimestrales con el modelo 303 y el resumen anual con el modelo 390.
- Retenciones: si contrata profesionales o trabajadores, practica las retenciones correspondientes y las ingresa a través del modelo 111.
- Pagos fraccionados: en estimación directa y sin retenciones mayoritarias, presenta el modelo 130 cada trimestre.
La protección patrimonial que ofrece el ERL no sustituye a la buena gestión fiscal: si se acumulan deudas con Hacienda o la Seguridad Social, la vivienda deja de estar protegida. En otras palabras, el blindaje cubre las deudas del negocio frente a terceros privados, no los impagos a la Administración.
Excepciones a la limitación de responsabilidad
La protección del ERL no es absoluta. No se aplica a las deudas con Hacienda ni con la Seguridad Social, a los actos de fraude o negligencia grave, a las deudas contraídas antes de darse de alta como ERL ni a las obligaciones que no procedan de la actividad empresarial o profesional. Tampoco opera si el emprendedor no mantiene al día sus obligaciones formales, como la presentación anual de cuentas.
La Disposición adicional primera de la Ley 14/2013, de Emprendedores, señala que la limitación de responsabilidad no resultará de aplicación respecto de las deudas de derecho público. Cuando entre los bienes embargados se encontrase la vivienda habitual del emprendedor de responsabilidad limitada, su ejecución será posible cuando no se conozcan otros bienes del deudor con valoración conjunta suficiente susceptibles de realización inmediata en el procedimiento de apremio y cuando entre la notificación de la primera diligencia de embargo del bien y la realización material del procedimiento de enajenación del mismo medie un plazo mínimo de dos años.