Guía Completa para Autónomos: Deducción de Gastos de Suministros en la Vivienda

En el complejo mundo fiscal de los autónomos, una de las preguntas más recurrentes es hasta qué punto pueden desgravarse los gastos de suministros como la electricidad, el agua o el internet. Esta cuestión adquiere matices particulares dependiendo de si el lugar de trabajo es la vivienda habitual, una oficina, un espacio de coworking o si se ejerce en modalidad de teletrabajo. Para que un gasto sea deducible para un autónomo, debe cumplir con ciertos requisitos esenciales. Principalmente, el gasto debe estar vinculado directamente a la actividad económica desarrollada, es decir, debe ser necesario para el ejercicio de dicha actividad. Además, debe estar debidamente justificado, preferentemente mediante factura, y registrado en la contabilidad.

Los gastos deducibles como autónomos son muy amplios y dependen del tipo de actividad a la que te dediques. Aquí se incluyen los gastos de luz, agua, gas e internet. Para los autónomos que trabajan desde casa, se aplican condiciones especiales, ya que es difícil diferenciar el consumo personal del profesional. Por todo ello, te ofrecemos una guía detallada sobre cómo, si eres autónomo, puedes optimizar tus deducciones por gastos de suministros. A través de este análisis, buscamos esclarecer dudas y ofrecer una herramienta práctica para la gestión eficiente de la fiscalidad en el ámbito profesional.

La Novedad en la Deducción del IVA de Suministros

Los autónomos y empresarios que desarrollan su actividad económica dentro del domicilio podrán deducir el IVA de los gastos de suministros, como la factura de la luz, del internet, el agua o del gas. Hasta ahora, la Agencia Tributaria no permitía reclamar el IVA de esos suministros, aunque el espacio estuviera afectado a la actividad. Esta situación cambió significativamente con una reciente sentencia del Tribunal Supremo, la cual establece como doctrina que los autónomos que destinan una parte de su vivienda a su actividad profesional pueden deducirse el IVA soportado en estos suministros proporcionalmente al espacio afectado al trabajo. A partir de 2023, una novedad importante es que los autónomos pueden deducir el IVA de estos gastos, una posibilidad que antes estaba limitada.

Contexto y la Sentencia del Tribunal Supremo

Una reciente sentencia del Tribunal Supremo reconoce esta posibilidad, siempre que el profesional demuestre que trabaja en su vivienda y acote el espacio dentro de esta reservado para su actividad profesional, igual que ocurre en el caso del IRPF. Hasta ahora, tanto Hacienda como algunos juzgados de menor rango han venido denegando la deducción del IVA proporcional a los suministros consumidos en el espacio reservado a la actividad dentro del domicilio, a pesar de que sí se reconocía para la Renta. Ello, en un contexto donde la cifra de profesionales que trabajan en su casa se cuentan por cientos de miles. Con esta sentencia, el Alto Tribunal asesta un nuevo golpe al Fisco, ampliando las deducciones de los autónomos.

El abogado fiscalista Pablo G. Vázquez reconoce la importancia de la sentencia del Supremo, y un cambio lógico en la jurisprudencia. "No tenía ningún sentido que el gasto de los suministros se pudiera deducir en la Renta y no en el IVA", valora. Precisamente este es uno de los argumentos que esgrime el Alto Tribunal para dar la razón a la empresa recurrente, afirmando que "es claro que unos mismo hechos no pueden existir y dejar de existir para los órganos del Estado, pues a ello se oponen los más elementales principios de la lógica jurídica y extrajurídica". Con esta aseveración, la magistrada Sandra María González de Lara Mingo deja claro que no procede admitir la realización de una actividad profesional en el domicilio y a su vez denegarla en otra declaración de impuestos.

Argumentos del Tribunal y el Caso Clave

El caso al que alude la sentencia corresponde a una sociedad dedicada a los servicios jurídicos que tenía su despacho, en el que entre otras tareas atendía a los clientes, en la planta baja de un domicilio de dos pisos propiedad del empresario que ejercía la actividad. Después de que tanto el Fisco como el Tribunal Superior de Justicia (TSJ) de Andalucía negase la deducción del IVA de los suministros, se elevó un recurso de casación al Supremo, que ahora sienta doctrina sobre las condiciones y porcentajes que pueden minorarse en la declaración trimestral.

La defensa del recurrente argumentó, entre otras cuestiones, que resulta abusivo, "además de contrario al principio de neutralidad fiscal, que se admita íntegramente la facturación a efectos impositivos y no se permita deducir cantidad alguna por ningún gasto necesario para el ejercicio de la actividad". Estos cargos, explicó, fueron asumidos por la parte recurrente también en las partidas "que exceden del consumo propio del despacho". Asimismo, se alega que el coste de desarrollar la actividad en una parte del domicilio es "muy inferior al que supondría arrendar un inmueble de similares características", en cuyo caso no existirían dudas sobre la deducibilidad del IVA de los suministros.

La magistrada de la Sala de lo Contencioso del Tribunal Supremo ha terminado dando la razón a la empresa y ordena la anulación de la liquidación, instando a Hacienda a emitir una nueva incluyendo la deducción del IVA de las facturas de la luz, el agua y el gas proporcionales al área de la vivienda en el que se ejerce la actividad. En este caso, y al tratarse de una planta completa de un inmueble distribuido en dos pisos, se reconoció el 50% del impuesto devengado por las facturas de los suministros.

Deducción de Gastos en el IRPF

Como autónomo, una de las preguntas más comunes que puede surgir es: ¿es posible desgravar la factura de la luz en el IRPF? La respuesta, especialmente para aquellos que trabajan desde casa, es sí. Recientemente, gracias a una Resolución del Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC), se ha establecido que los autónomos pueden deducir los gastos de luz, gas y agua en su declaración de la renta. Sin embargo, para que esto sea así, es necesario informar a la Agencia Tributaria de que trabajas desde tu domicilio. Por otro lado, también es importante aclarar que deben cumplirse una serie de requisitos para que esto sea posible y el porcentaje a desgravar no será del 100%.

Reglas Generales y Porcentajes

Trabajar desde casa implica que Hacienda establece una regla específica para deducir suministros, ya que es difícil diferenciar el consumo personal del profesional. La Ley de autónomos establece que podrás desgravar la cantidad resultante de aplicar un 30% a la proporción de superficie destinada a la actividad profesional respecto al total de los metros cuadrados de la vivienda. De todas las facturas de la luz que se generan en el hogar, podrás desgravar este porcentaje calculado. Por ejemplo, si un despacho ocupa el 25% de la vivienda, se podría deducir el 7,5% (30% sobre el 25%) de estas facturas de luz y gas. Para saber cómo calcular la deducción de luz como autónomo, así como de otros suministros, debes seguir esta regla específica.

Además de en IVA, los suministros de estos espacios también son deducibles en la Renta, si bien en este caso existen otras reglas, como la limitación horaria establecida en ocho horas diarias.

Otros Gastos Deducibles en IRPF

Como autónomo, es fundamental entender qué gastos puedes deducir para optimizar tu declaración del IRPF. Entre otros aspectos, esto dependerá de si tu vivienda habitual es propia o alquilada, y de la relación entre tu espacio de trabajo y la vivienda.

• Vivienda en propiedad: Si eres propietario de la vivienda y la utilizas para tu actividad profesional, puedes deducir gastos relacionados con la titularidad de la misma, como el IBI, los gastos de comunidad de propietarios, seguros. Esta deducción será proporcional a la parte de la vivienda que se usa para fines profesionales.
• Vivienda alquilada: En caso de vivir en una propiedad alquilada, lo más común es deducir el alquiler correspondiente a la superficie dedicada a tu actividad económica. Para esto, es fundamental tener dos contratos separados, ya que el contrato profesional debe incluir IVA, y el contrato residencial no suele incluirlo. De esa forma, podrás deducir el alquiler y otros gastos asociados con la parte de la vivienda utilizada para tu negocio.
• Internet y móvil: El teléfono y el wifi de la oficina son deducibles. Para ello, es recomendable mantener separados los gastos personales y profesionales, por ejemplo, tener líneas móviles distintas para poder deducir la totalidad del gasto del negocio.

La deducción de estos gastos en el IRPF alcanzaría incluso a las rentas del alquiler o a las cuotas hipotecarias que pagan los autónomos y los empresarios que trabajan en el mismo inmueble en el que residen. Al respecto, una reciente respuesta vinculante de la Dirección General de Tributos (DGT) admite esta posibilidad, si bien la condiciona a que el área en que se desarrolle la actividad pueda ser independiente y distinguirse del resto de la vivienda. En definitiva, "todo gasto que se tenga documentado, que sea real y necesario para mantener el negocio y poder realizar la actividad debería ser deducible".

Requisitos y Carga de la Prueba para la Deducción

Los empresarios y profesionales que consigan probar el desarrollo de su actividad en una parte del domicilio pueden deducir el IVA de las facturas de los suministros proporcionales al área donde trabajan. La carga de la prueba cuando se trabaja desde el domicilio corresponde al empresario o el autónomo. Para que un gasto sea deducible para un autónomo, debe cumplir con ciertos requisitos esenciales: estar vinculado directamente a la actividad económica desarrollada, ser necesario para el ejercicio de dicha actividad, estar debidamente justificado, preferentemente mediante factura, y registrado en la contabilidad.

Comunicación a Hacienda

Es crucial informar correctamente a Hacienda de que tu vivienda es tu lugar de trabajo. Cualquier actividad profesional en una vivienda (ya sea alquilada o en propiedad) tiene que comunicarse a Hacienda con anterioridad. Esto implica informar a la administración mediante el modelo 036 y 037 del porcentaje de tu vivienda que estás destinando para ejercer la actividad profesional.

Para ello, en primer lugar "se debe incluir la parte afecta a la actividad, en metros cuadrados, dentro del modelo censal de la Agencia Tributaria, el 036 o el 037, dependiendo del caso", explica Pablo G. Vázquez. Comprueba que al darte de alta de autónomo indicaste que ibas a trabajar en tu domicilio. En el subapartado La actividad se desarrolla en local determinado (locales directamente afectos a la actividad), del modelo 036, encontrarás esa información.

Delimitación del Espacio de Trabajo

La clave para aplicar la deducción está en determinar objetivamente qué parte de tu vivienda se usa para tu actividad profesional. La forma más habitual de calcularlo es considerar los metros cuadrados que destinas al trabajo frente a la superficie total de tu vivienda. La porción que se afecta debe ser susceptible de un aprovechamiento separado e independiente (por ejemplo, una habitación destinada exclusivamente a despacho). Lo ideal es acotar este espacio "en un despacho o una habitación cerrada".

La desgravación de suministros como la luz para autónomos requiere que la habitación usada para trabajar tenga un uso claramente diferenciado del resto de la vivienda y no se emplee para actividades cotidianas. También es recomendable mantener el equipo de trabajo, como el mobiliario, el ordenador o la impresora, dentro de la habitación o el área de la vivienda donde se trabaje.

Documentación y Registros

Debe poder demostrarse qué metros son afectos: plano, fotografía con medidas, anexo al contrato de alquiler, acta notarial o similar. Los gastos deben figurar en la contabilidad o en los libros-registro que corresponda (y con la imputación al ejercicio correcto). Las facturas deben existir y, siempre que sea posible, estar a nombre del profesional. Verifica que todos los contratos y facturas están a tu nombre. En ese mismo registro de gastos, señala la cantidad deducida.

Para otros suministros la Administración puede solicitar desglose o medidores independientes. Pruebas de consumo individualizado si reclamas un porcentaje superior al que resulta de la regla (ej.: contador/medidor independiente, desglose de consumo o facturación separada). Disponer de contadores independientes para diferenciar tu actividad profesional de la privada es un requisito adicional en algunos casos.

Casos Particulares

Si compartes piso y eres autónomo, puedes deducir los suministros relacionados con tu actividad laboral. Es aconsejable dividir la factura para pagar tu parte, lo cual te permitirá deducir el gasto correspondiente a tu trabajo del recibo energético, tanto en IVA como en IRPF.

Ejemplos Prácticos de Deducción

Para ilustrar cómo se aplican estas deducciones, consideremos algunos escenarios:

Ejemplo 1: Deducción de IRPF sobre suministros

La regla de los suministros (30% × proporción de m²) se aplica en el marco de la estimación directa. Si un autónomo trabaja en una habitación de 10 m² dentro de una vivienda de 100 m², la proporción es del 10%.

Así, en este ejemplo, se podrían deducir 3,60 € de los gastos de suministros en el IRPF.

Ejemplo 2: Deducción de IVA en un caso particular (Sentencia del Tribunal Supremo)

En el caso analizado por la sentencia del Tribunal Supremo, la sociedad dedicada a servicios jurídicos utilizaba la planta baja de un domicilio de dos pisos propiedad del empresario. Al tratarse de una planta completa, se determinó que el 50% del impuesto devengado por las facturas de los suministros era deducible en el IVA.