Guía Completa del Epígrafe 659.7 del IAE: Comercio al por Menor de Productos para Jardinería y Animales

En España, toda persona física o jurídica que desarrolle una actividad profesional, empresarial o artística tiene la obligación de darse de alta en el Impuesto de Actividades Económicas (IAE). El epígrafe en el que finalmente se enmarque la actividad condicionará otros impuestos, por ejemplo, el régimen y el tipo de IVA aplicable.

Para entender la diferencia entre actividades profesionales y empresariales, es importante recordar que las actividades profesionales son aquellas que desarrolla una persona física de forma individual, directa y personal. Por otro lado, las actividades empresariales son las que se ejercen en el entorno de una organización, con una infraestructura creada, por ejemplo, con un local y un equipo contratado. Estos conceptos son en ocasiones confusos.

Epígrafe 659.7: Comercio al por menor de semillas, abonos, flores y plantas y pequeños animales

Este epígrafe está dentro del Grupo 659, "Otro comercio al por menor", y corresponde a las Actividades Empresariales. Este epígrafe faculta para la venta al por menor de toda clase de productos químicos y artículos relacionados con la jardinería, floristería y cuidado de pequeños animales.

Actividades Incluidas en el Epígrafe 659.7

• Vender comida de cebo para peces e insectos tropicales.
• Compraventa de paja, abonos fertilizantes, plantas, productos zoosanitarios, fitosanitarios, simientes, plaguicidas, herramientas, insecticidas, semillas, abonos, cuerdas y también recipientes de plástico destinados a agricultores.
• Comercio al por menor de mascotas o animales de compañía, accesorios, alimentos, medicamentos y productos higiénicos.
• Cultivar y vender plantas y flores (también árboles y arbustos) en un vivero.
• Vender productos relacionados con la jardinería y ornamentación floral de eventos y otros artículos de decoración relacionados con la jardinería como centros de mesa, coronas y ramos de flores elaborados en la jardinería.
• Venta de productos de animales y comida.

Cuotas Mínimas Municipales

Las cuotas mínimas municipales para el epígrafe 659.7 varían según la población:

De acuerdo con la Consulta vinculante V0224-24, el pago de la cuota nacional exime de pagar cuotas provinciales o municipales por el desarrollo de una misma actividad. Sin embargo, sí debería pagar la cuota del ámbito territorial que correspondiese (nacional, provincial o municipal) si realizase otra actividad distinta por la que tuviese que estar dada de alta en un epígrafe del IAE distinto.

Notas Comunes a la Sección Primera y División 6ª

De conformidad con lo dispuesto en la base cuarta del artículo 86.1 de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, las cuotas consignadas en esta Sección se completarán con la cantidad que resulte de aplicar el elemento tributario constituido por la superficie de los locales en los que se realicen las actividades empresariales, en los términos previstos en la regla 14.1.F de la Instrucción.

Reducciones de Cuota por Obras

• Cuando en los locales en que se ejerzan actividades clasificadas en esta división, que tributen por cuota municipal, se realicen obras mayores para las que se requiera la obtención de la correspondiente licencia urbanística, y tengan una duración superior a tres meses, siempre que por razón de las mismas permanezcan cerrados los locales, la cuota correspondiente se reducirá en proporción al número de días en que permanezca cerrado el local. La reducción deberá ser solicitada por el sujeto pasivo al ayuntamiento respectivo y, en su caso, una vez concedida, aquél deberá solicitar la correspondiente devolución de ingresos indebidos por el importe de la misma ante la entidad que ejerza la función recaudatoria en el municipio de que se trate.
• Cuando se realicen obras en las vías públicas que tengan una duración superior a tres meses y afecten a los locales en los que se realicen actividades clasificadas en esta división, que tributen por cuota municipal, los sujetos pasivos podrán solicitar al ayuntamiento correspondiente una reducción de hasta el 80 por ciento de la cuota, el cual concederá en su caso, atendiendo al grado de afectación de los locales por dichas obras. Una vez concedida la reducción el sujeto pasivo podrá solicitar la devolución de ingresos indebidos por el importe de la misma a la entidad que ejerza la función recaudatoria en el municipio de que se trate.

Correspondencia con Clasificaciones de Actividades

• CNAE-2025:
  • 4776. Comercio al por menor de flores, plantas, fertilizantes, animales de compañía y alimentos para estos.
  • 4792. Actividades de servicios de intermediación para el comercio al por menor especializado.
• CNAE-2009:
  • 4776. Comercio al por menor de flores, plantas, semillas, fertilizantes, animales de compañía y alimentos para los mismos en establecimientos especializados.

Errores en la Elección del Epígrafe y Sanciones

Si te equivocas de epígrafe, o si realizas varias actividades, existen epígrafes IAE más generalistas que actúan como contenedor para las actividades que no están contempladas de manera específica. Son los epígrafes N.c.o.p. Pero, si aun así te has equivocado, ¡cuidado! porque se abre un abanico de posibilidades a tener en cuenta. La tributación por IAE y sus posibles sanciones corresponden a la administración local. En caso de estar tributando de forma incorrecta, la regla es que si el contribuyente corrige su error sin recibir requerimiento de la Agencia Tributaria, pague lo que debe con un pequeño recargo.

Para simplificar tu declaración, se recomienda elegir una sola actividad, aunque no siempre se puede. Aún así, si eliges más de una actividad, es recomendable que tengan los mismos regímenes fiscales a efectos de IVA e IRPF. Recuerda que no todas las actividades están incluidas en el listado oficial de epígrafes IAE, pero que existen diversos cajones de sastre tipo "otras actividades..."

Jurisprudencia y Doctrina Relevante

• Consulta Vinculante V0736-25. Venta de productos de animales.
• Consulta Vinculante V0224-24. Pagar cuota nacional exime de pagar cuotas provinciales o municipales.
• Consulta Vinculante V2093-22. Epígrafe para venta online de alimentos y complementos para mascotas.
• Consulta Vinculante V1266-21. Epígrafe para comercio al por menor de productos para mascotas.
• Consulta Vinculante V0944-18. Clasificación en epígrafe para clínica veterinaria que se dispone a vender medicamentos en espacio aparte.
• Consulta nº 23. IAE. Reproducción y cultivo de plantas y flores en invernaderos y comercialización.
• Consulta nº 116. IAE. Clasificación del comercio al por menor de piensos.
• Consulta nº 183. IAE. Clasificación del comercio al por mayor y o menor de turba de aplicación exclusiva como abono.
• Consulta nº 595. IAE. Consultas veterinarias: distinción entre actividad empresarial y actividad profesional.

Es importante destacar que solamente tendría que darse de alta en el IAE, a través del modelo 840, si alcanza un volumen de facturación igual o mayor a un millón de euros.

Otros epígrafes mencionados que podrían ser de interés en contextos relacionados incluyen:

• 92 Servicios de saneamiento, limpieza y similares.
• 98 Parques de recreo, ferias y otros servicios relacionados con el espectáculo. Organización de congresos.
• 11 Doctores y Licenciados en Ciencias Físicas, en Ciencias Geofísicas y en Ciencias Geológicas.
• 74 Profesionales de la Economía y de las Finanzas.