Estadística de PYMES Societarias y No Societarias: Un Análisis Detallado por la Agencia Tributaria

Se ha publicado recientemente la Estadística de PYMES societarias y no societarias con los datos provisionales correspondientes a 2024. Esta publicación es el análisis más detallado que se puede tener de este tipo de empresas, las más numerosas en el panorama empresarial.

El principal objetivo de esta estadística es disponer de una publicación donde se comparen las características más destacables de las PYMES españolas sin forma societaria y las PYMES con forma societaria con clasificaciones comunes y el mayor desglose de actividad posible. Su principal novedad radica en que, por primera vez, en una única estadística, se proporcionan datos sobre empresas con diferentes obligaciones fiscales y se facilita la comparación entre ellas.

Colectivos de Estudio y Metodología

La estadística analiza el mundo de las PYMES desde el punto de vista de dos colectivos:

• Las empresas personales (o, más popularmente, autónomos) que declaran sus rendimientos en el IRPF en la modalidad de estimación directa.
• Las sociedades de reducida dimensión que declaran en el Impuesto sobre Sociedades.

Estos dos colectivos son también objeto de análisis en otras estadísticas. En el caso de las empresas personales, la Estadística de Rendimientos de actividades económicas permite un análisis detallado de la actividad económica de estas empresas y del resto de personas físicas con rendimientos empresariales que declaran en otras modalidades, como es la estimación objetiva, particularmente importante en el sector agrario. En el caso de las PYMES societarias, se puede encontrar más información en las Cuentas anuales en el Impuesto sobre Sociedades, donde figuran con el resto del tejido empresarial de ese impuesto. Y tanto unas como otras forman parte del universo de empresas analizado en el Observatorio de Márgenes Empresariales que, además, ofrece información actualizada trimestralmente.

Estructura de la Estadística

La estadística se estructura en tres bloques diferenciados:

1. El primero de ellos pone en relación cada una de las poblaciones de estudio con las poblaciones de las que son extraídas. Así se compara la población de empresarios con actividad económica única en estimación directa con los empresarios declarantes de IRPF en estimación directa. Por otro lado, se comparan las empresas no financieras con el colectivo de empresas seleccionadas que constituye el marco poblacional a nivel europeo y el colectivo seleccionado definitivamente en esta estadística a efectos de la comparación con la actividad de los empresarios personales o autónomos.
2. Un segundo bloque proporciona una serie de tablas con la cuenta de pérdidas y ganancias de ambos colectivos, una serie de ratios que resumen el análisis y facilitan la comparación, así como un análisis de las principales variables y tablas comparativas por actividad.
3. En ambos bloques se ofrecen variables de clasificación que enriquecen el análisis. Este bloque de información permite clasificar los datos según el signo del resultado, dimensión de asalariados y presencia mayoritaria. También permite clasificar los datos según combinaciones de las siguientes variables: signo del resultado, dimensión de asalariados, y Comunidad Autónoma.

Datos Cuantitativos y Comparaciones Clave

Efectivamente el número de empresas de uno u otro tipo es similar. En 2024 la estadística estudia un total de 1.892.445 PYMES, de las cuales 932.445 son no societarias y 960.000 societarias. Las mayores diferencias se aprecian en el sector del comercio (con mayor presencia de las empresas personales) y en los otros servicios (en los que sucede al contrario).

Cuenta de Pérdidas y Ganancias y Ratios

La tabla de determinación del rendimiento en estimación directa y directa simplificada es la cuenta de pérdidas y ganancias de las actividades. Se ha formulado según un modelo de cuenta analítica o en cascada, de forma que se construye según la estructura existente en la estadística de las "Cuentas anuales no consolidadas del Impuesto sobre Sociedades" para las empresas societarias no financieras. De esta forma, se puede establecer una equivalencia entre los conceptos "Valor añadido", "Resultado bruto de explotación", "Resultado neto de explotación" y "Rendimiento de actividades ordinarias" entre ambas estadísticas. Se trata de la cuenta de pérdidas y ganancias unificada con la redefinición de cada concepto en términos comunes a las empresas societarias y a las no societarias (véase Anexo I). En todo caso se puede elegir entre datos totales o medios. Además, se ha añadido información del número de empresarios y número de actividades, el rendimiento neto reducido (minorado en una serie de beneficios fiscales), ratios de estructura de la actividad empresarial, ratios económicos y fiscales.

Estas tablas presentan los importes y las medias de las principales variables de la estadística según el tipo de empresa. Esas variables se muestran en la tabla para el total de empresas en determinación del rendimiento en estimación directa, y de las actividades con beneficio o rendimiento positivo, así como para el total de empresarios con una única actividad en la modalidad de estimación directa, pudiéndose establecer una representatividad de un colectivo respecto al otro para cada una de las variables contenidas en la tabla.

El apartado de las PYMES societarias con criterio europeo tiene el formato de las tablas de Balance, Cuenta de pérdidas y ganancias y de Ratios recogida en la "estadística de las cuentas no consolidadas del Impuesto sobre sociedades". Los cálculos de los ratios recogidos en el apartado de las PYMES societarias con criterio europeo tienen el mismo contenido que los de las tablas de Ratios recogidas en la "estadística de las cuentas no consolidadas del Impuesto sobre sociedades".

Tabla de Comparación de PYMES (2024)

A la hora de analizar la actividad en los dos grupos de empresas, también se pueden encontrar semejanzas en algunos puntos relevantes. Por ejemplo, la tasa de valor añadido (medida como el cociente entre el valor añadido y la producción) es prácticamente la misma a nivel agregado, aunque a nivel sectorial se detectan diferencias significativas en algunas ramas de actividad.

Diferencias en el Factor Trabajo y el Margen

Las grandes diferencias entre PYMES societarias y no societarias se empiezan a apreciar cuando interviene el factor trabajo, que es casi lo mismo que decir que las diferencias se manifiestan cuando aparece la dimensión de la empresa. La importancia de los gastos de personal se mide en relación al valor añadido generado en la producción. Dicho de otra forma, la tasa dice cuánto de ese valor añadido corresponde al factor trabajo (salarios, cotizaciones y otros conceptos asimilables). Como se ve, el peso en las PYMES societarias de este factor es mucho mayor que en las no societarias.

Este resultado suele resultar sorprendente cuando se ven por primera vez este tipo de datos porque tiende a identificar unos mayores beneficios con empresas más grandes. Pero el margen no mide eso exactamente, sino el beneficio por unidad producida. Lo que indica la diferencia de márgenes entre PYMES no societarias y societarias es la distinta forma de producir y generar beneficios, algo que depende de la escala de producción de las empresas: a menor escala es necesario un mayor margen para sobrevivir.

Carga Tributaria y Evolución Histórica

También tiene interés en esta comparación ver cuál es el peso de la fiscalidad en cada uno de los colectivos. De nuevo se puede observar alguna semejanza, como es el número de PYMES que tienen cuota cero, casi la mitad de ellas en ambos casos. No siempre fue así. Si se analiza la evolución de algunas variables desde 2017 (primer año de la estadística), se observan cambios significativos, al menos en dos de ellas, como son el margen y el tipo efectivo. El margen bruto aumentó entre 2017 y 2024 en ambos colectivos y en la misma línea que muestran otros indicadores (como los que se utilizan en el Observatorio de Márgenes Empresariales) en los que se aprecia un claro cambio entre el periodo anterior a la pandemia y el posterior.

En esta estadística se describen las características más destacables de las PYMES españolas con y sin forma societaria y se ponen en comparación unas y otras por actividad, dimensión, ubicación, signo del resultado, etc. Por ejemplo, se puede comparar la carga tributaria de un empresario persona física que realiza una determinada actividad económica en estimación directa y la carga tributaria que soporta una empresa societaria por la realización de esa misma actividad. También se puede comparar la cifra de negocios de ambos tipos de empresas, el valor añadido que generan, sus gastos, sus rendimientos, así como el número de asalariados contratados.